Как рассчитать срок дебиторской задолженности

Следите за финансовым состоянием контрагентов через Такском-Досье — проверка платежеспособности и добросовестности. Наблюдайте за конкурентами и должниками, информация только из официальных, достоверных источников.

Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, учет

Списать дебиторскую безнадежную задолженность непросто. Для этого необходима четкая работа по учету и списанию с учетом имеющейся нормативно-правовой базы. В первую очередь нужно сделать инвентаризацию и определить какие из долгов безнадежны. Затем выявить, что действительно можно включить в резерв: считаем выручку и разбиваем долги на группы.

Определение понятия «безнадежная дебиторская задолженность»

Сумма денежных средств, которую невозможно взыскать с контрагентов (покупателей) называется безнадежной дебиторской задолженностью, ее можно отнести к неликвидным активам предприятия. Такие финансовые ресурсы предприятия в денежной форме не могут приносить требуемых предприятию доходов, а потому представляют собой лишь след от пребывания в этой форме.

Есть еще понятие «сомнительный долг» – это несколько иное. Такие долги относят к тем, что не погашены в сроки указанные в договоре и не обеспеченны никакими гарантиями (п.70 Положения по ведению бухучета, утв. приказом Минфина 29.07.98 № 34н). Просроченный долг также может быть назван неистребованным.

Таким образом, сомнительные долги вернуть еще есть возможность, а вот безнадежные нет.

БИТ.Управление задолженностью — специализированная CRM-система для взыскания задолженности на всех этапах.

• На 30% увеличивает процент успешных взысканий;
• В 2 раза повышает выработку сотрудников;
• Позволяет быстро масштабироваться;
• Ускоряет досудебное взыскание;
• В 2 раза уменьшает отказы в суде;
• Снижает затраты на взыскание.

Какие долги считаются безнадежными

К безнадежной дебиторской задолженности, согласно п. 2 статьи 266 Налогового Кодекса РФ относятся следующие денежные суммы:

• прекращение обязательств из-за ликвидации предприятия или на основании акта государственного органа;
• вышли сроки исковой давности (согласно статье 196 ГК РФ он равен 3-м годам, но в некоторых случаях он может быть продлен);
• должник – физическое лицо, прошедшее процедуру банкротства, что освобождает его от обязательств перед кредитором;
• приостановление исполнительного производства судебными приставами вследствие невозможности взыскания: отсутствия имущества, денежных средств или невозможность получения данных о должнике.

Документы для списания дебиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учете

В отличие от бухгалтерского учета в котором предприятие может только сформировать резерв сомнительных долгов, а потом использовать его для погашения безнадежной задолженности, в налоговом учете есть более простой способ. Списание безнадежной дебиторской задолженности сразу на убытки.

Но есть и исключения, когда например, предприятие-должник исключено из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой службы из-за отсутствия движения на банковских счетах и непредставления отчетов. В этой ситуации списать долг в налоговом учете нельзя. В Минфине утверждают, что в данных обстоятельствах оснований списывать дебиторскую задолженность нет. Придется ждать 3 года для истечения исковой давности.

Итак, для погашения безнадежной дебиторской задолженности предприятие проводит инвентаризацию. Опытные бухгалтера делают это перед сведением баланса в конце года, но согласно методическим указаниям утв. приказом Минфина от 13.06.95 № 49, сделать это можно и в другой период — по итогам любого из кварталов.

Оформляем следующие документы, согласно приказа Минфина №49 и постановления Госкомстата от 18 августа 1998 года №88:

1. Форма № ИНВ-22 (Приказ о проведении инвентаризации).
2. Форма № ИНВ-17 (акт расчетов с дебиторами);
3. Приложение к форме № ИНВ-17 (информация о покупателях: название организации или ФИО физ. лица, сумма долга денежных средств, дата образования долга и прочее).

Однако, предприятие вправе заменить унифицированные бланки на свои собственные и отразить в них результаты по инвентаризации.

После завершения инвентаризации оформляется приказ директора и бухгалтерская справка где подробно расписаны все вычисления. К этим документам прикладываются платежные поручения, накладные и договора по сделке с должников. Если было прерывание срока исковой давности необходимо также приложить подтверждающие бумаги: письма, акты сверки, судебные акты. Только после оформления всей процедуры, бухгалтер производит списание нужной суммы.

Особенности списания безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете

Если предприятие выбрало способ создания резерва по сомнительным долгам, а затем погашения долгов, то этот метод возможен только для тех организаций, которые платят налога на прибыль и применяют метод начисления. Так как при кассовом методе создание резерва не возможно. (пп.7, пункта 1, статья 265 НК РФ)

Выявляем сомнительную задолженность: суммы денежных средств возникшие при реализации товаров (услуг или работ), не погашенные в установленные договором сроки и не обеспеченные залогом, гарантией банка или поручителями (п. 1 статья 266, НК РФ). Исключение составляют (то что не может быть включено в резерв):

Сомнительные долги делятся на 3 группы, согласно п. 4 статьи 266 НК РФ:

• Первая группа. Сюда относят те долги, сроки возникновения которых свыше 90 календарных дней. В резерв должно быть включено 100% долга.
• Вторая группа. Срок долгов от 45 до 90 календарных дней. В резерв входит 50% долга.

Третья группа. Срок долга менее 45 календарных дней. Резерв невозможен.

• Учитываю всю сумму дебиторской задолженности формируется резерв, НДС должен быть включен. (письмо Минфина от 11.06.2013 №03-03-06/1/21726).
• Необходимо провести проверку, величины резерва, которая не должна превышать 10% выручки. Для расчета берется доход от реализации за налоговый период, после подведения итогов которого создается резерв. Например, если бухгалтер формирует резерв по итогам отчетного периода, то резерв должен уложиться в лимит, соизмеримый большей по величине: 10% выручки за текущий или предыдущий отчетный период.
• Величина резерва относится на внереализационные расходы.

ООО «Солнышко» в налоговом учете совершает операцию по созданию резерва по сомнительным долгам. 30 июня проведена инвентаризация, которая выявила просроченную дебетовую задолженность в 600 000 рублей. Срок ее возникновения 50 дней, т.е. относится ко второй группе (в резерв включается 50% — 300 000 рублей).

Доход от реализации (выручка) по данным налогового учета за 6 месяцев составляет 2 800 000 рублей. Таким образом резерв не может быть выше 280 000 рублей (10% от суммы выручки).

В ООО «Солнышко» бухгалтер списывает 280 тысяч рублей на внереализационные расходы.

Далее как только дебиторская задолженность из сомнительной перейдет в безнадежную, ее необходимо будет погасить за счет резерва. При этом новые расходы не возникнут, а размер резерва уменьшится.

В ООО «Солнышко» резерв по сомнительным долгам на 30 июня составил 280 000 рублей.

В следующем месяце (июле) 50 000 рублей из задолженности перешла в разряд безнадежной (в результате ликвидации предприятия должника). Таким образом сумма резерва уменьшилась и составила 230 000 рублей. В НУ никаких расходов в связи с этой операцией не возникает.

В последнюю дату каждого налогового периода проводят корректировку, для этого сравнивают 2 величины:

Разницу между этими величинами включают во внереализационные доходы текущего периода, если вторая величина больше первой. Если же наоборот, то согласно п. 5, статьи 266 НК РФ разницу включают в расходы. Но, как и в первом примере лимит, равный 10% должен строго соблюдаться.

На 30 сентября дебиторская задолженность ООО «Солнышко» составила 550 000 рублей (600 000 рублей на 30 июня – 50 000 списание в июле).

Теперь дебиторская задолженность переходит в третью группу (срок ее возникновения более 90 дней), таким образом она включается в резерв в размере 100%. Доходы от реализации по данным налогового учета за 9 месяцев составили 5 000 000 рублей. Резерв не может быть выше 500 000 рублей (10% от 5 000 000 рублей).

Сравниваем 500 000 рублей с неиспользованным резервом, созданным по итогам предыдущего периода, который был равен 230 000 рублей. Первая величина больше второй, а это означает, что в налоговом учете ООО «Солнышко» необходимо отразить расходы на 270 000 рублей.

Но в налоговом учете есть и еще один вариант списания, без создания резерва по сомнительным долгам. Он очень простой. При данном варианте по итогам инвентаризации предприятие списывает безнадежную задолженность на внереализационные расходы.

Однако при УСН организации не могут включать сомнительные долги в расходы.

Однако, такой способ возможен лишь в налоговом учете отказаться от резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете невозможно.

И на практике предприятие обычно выбирает один способ списания такой задолженности как в налоговом, так и бухгалтерском учете.

Особенности списания безнадежной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

А вот в бухгалтерском учете вариантов выбора у предприятия нет, как списывать безнадежную дебиторскую задолженность, согласно п. 70 Положения о ведении БУ, необходимо применять метод формирования резерва по сомнительным долгам. Порядок его формирования законодательством не установлении, поэтому каждое предприятие разрабатывает данный порядок самостоятельно и отражает в учетной политике.

В отличие от налогового учета в бухгалтерском в резерв по сомнительным долгам относят любую просроченную задолженность, а не только связанную с реализацией услуг, товаров и работ.

Формирование резерва отражается следующей проводкой:

кредит сч. 63 «Резерв по сомнительным долгам»

Списание за счет резерва долга отражается проводкой:

Пример отражения в бухгалтерском учете списании безнадежной дебиторской задолженности в ООО «Солнышко»

В ООО «Солнышко» резерв по сомнительным долгам на 30 июня составил 280 000 рублей.

Такой проводкой просроченная задолженность по расчетам с покупателями включена в резерв.

В следующем месяце (июле) 50 000 рублей из задолженности перешла в разряд безнадежной (в результате ликвидации предприятия должника). Оформляется проводка:

С помощью такой проводки долг в бухгалтерском учете списан за счет резерва.

Важная информация. У предприятия всегда есть шанс, что даже по истечении срока давности, покупатель (контрагент) вернет деньги предприятию за товар или оказанную услугу. Поэтому списанные долги учитывают на забалансовом счете в течение 5 лет с момента проведения операции по их списанию. Лишь в том случае, когда организация должник ликвидирована или физ. лицо признано банкротом, учет такой задолженности можно приостановить.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Как рассчитать срок дебиторской задолженности

Если срок исковой давности по дебиторской задолженности был завершен, то такой долг можно считать полностью безнадежным.

Дебиторской задолженностью называют денежные средства, которые конкретной организации должны ее контрагенты. Как правило, такие виды долгов появляются, если компания продает товары или оказывает услуги в кредит.

Дебиторка обычно рассматривается с трех основных позиций: как денежные средства, которые можно использовать для погашения задолженности, как проданная, но еще не оплаченная продукция или услуга, а также как доля оборотных средств компании, которые финансируются за счет заемных или своих денег.

Задолженность делится на две категории: просроченная и нормальная. Первый вид отличается тем, что имеются долги, которые не были погашены в срок. А вот второй вид характеризуется тем, что есть обязательства, по которым срок пока еще не наступил, следовательно, у контрагента еще есть возможность погасить такой долг. Причем просроченная дебиторская задолженность делится еще на два вида: сомнительная и безнадежная. Особое внимание следует уделить второму виду. Безнадежной называется задолженность, срок давности которой завершился. Еще одно название этого вида дебиторской задолженности — долги, которые невозможно взыскать. Такие долги появляются в следующих случаях:

Какой срок имеет задолженность?

Таким сроком называется период, во время которого кредитор может прийти в суд, чтобы защитить свои права (иными словами, добиться того, чтобы с контрагента принудительно был взыскан долг). Причем этот срок равен ровно три года. Данный промежуток был определен статьей 196 ГК РФ. Именно трехлетний срок является минимальным сроком давности. Этот срок может быть увеличен, но не более, чем на 10 лет. Данный период касается ситуаций, когда срок исковой давности приостанавливается на определенное время.

Примечательно, но период давности невозможно изменить даже по соглашению обеих сторон. Это обусловлено тем, что данный срок установлен нормативно-правовыми актами и законами.

Интересный момент: на федеральном уровне могут быть установлены как меньшие, так и большие сроки давности задолженности. По договорам транспортной экспедиции требования могут быть заявлены только через обращение в суд (причем на это отводится только двенадцать месяцев). Подробнее об этом можно узнать в статье №13 Федерального закона.

Когда начинает истекать срок?

Выше было рассмотрено, какой же срок дебиторской задолженности был установлен законодательными органами. Дальше мы разберемся в том, как же правильно рассчитать этот срок.

Немногим известно, что период давности начинает истекать с того самого момента, когда человеку стало известно или он должен был узнать о том, что его собственные права были нарушены. Данное правило действует и в отношении срока истечения давности долга. Он начинает отсчитываться со дня, который идет за последним днем исполнения обязательств. В соглашении прописываются крайние сроки, когда на счет должны поступить деньги. В случае, если этого так и не произошло в указанный день, то на следующий день уже начинает истекать срок исковой задолженности.

Далеко не всегда время исполнения обязательств прописывается точно. В некоторых случаях этот период вообще не определен или вовсе указывается моментом до востребования. В таких ситуациях срок исковой задолженности отсчитывается с момента, когда должнику была предъявлена официальная претензия о возврате денег со стороны кредитора. Еще срок исковой задолженности начинает отсчитываться по завершении срока, отведенного для выплаты задолженности, указанного кредитором.

Нужно заметить, что срок исковой давности может не только прерываться, но и приостанавливаться. В первом случае он просто обнуляется и отсчет начинается с самого начала. А вот во втором случае — срок продолжает истекать после прекращения определенных обстоятельств.

Обнуление (прерывание) срока исковой давности

1. Если часть имеющейся задолженности была погашена.
2. Если должником был признан факт наличия долга.
3. Если стороны решили провести переговоры об изменении условий (реструктуризации).

Ознакомиться со всеми причинами обнуления срока давности дебиторской задолженности можно в постановлении Пленума ВС РФ № 43.

После определенного перерыва срок начинает отсчитываться с самого начала. Тот период, который уже истек, во внимание не принимается.

Что касается факта признания наличия долга, то он, как и любой другой, обязательно должен быть подтвержден в письменной форме.

К примеру, чтобы доказать факт наличия долга, должнику придется выразить согласие в отношении суммы задолженности и создать акт сверки расчетов с печатями, а также подписями обеих сторон (должника и кредитора).

В случае, если должником была признана только часть долга, то это не будет считаться признанием полной суммы задолженности. Как показывает практика, в таких случаях судебные органы нередко отказывают кредиторам в исках.

Если же судом будет вынесено решение о том, что задолженность была признана организацией в части, то списать данную сумму после завершения срока давности не выйдет. Причем долг может быть признан безнадежным только в двух основных случаях:

1. Если должник был ликвидирован, причем соответствующая запись о нем была стерта из ЕГРЮЛ.
2. Исполнительное производство завершено на основании решения, принятого приставом.

Приостановление срока исковой давности

Он также может быть приостановлен. Это возможно в двух следующих случаях:

1. Если одна из сторон входит в состав вооруженных сил, переведенных на особое положение.
2. Если перестал действовать закон, регулирующий правовые отношения между обеими сторонами.
3. Если обязательства не могут быть исполнены по причине введения моратория (приостановления выполнения обязательств).
4. Если имела место чрезвычайная ситуация: крупная авария, стихийное бедствие (наводнение, ураган), забастовка на предприятии.

Здесь рекомендуется обратить внимание на такой важный момент: срок давности дебиторской задолженности может быть поставлен на паузу только тогда, когда ситуация произошла в последние полгода. Если же сам период составляет шесть месяцев или менее, то в любой момент его течения.

Еще одним основанием для того, чтобы поставить срок дебиторской задолженности на паузу, считается взаимное желание лица, выдавшего кредит, и должника разрешить возникший спор мирным способом без привлечения третьих лиц. Об этом можно узнать в пункте 16 постановления Пленума ВС РФ № 43. Из нормативно-правового акта можно узнать, что период давности ставится на паузу на время, которое предусмотрено законодательными органами для решения конфликта без суда. Если же данный срок не был установлен, то за основу берется шесть месяцев.

Отсчет ведется со дня начала мирного решения возникшего спора.

Если после окончания перерыва осталось менее шести месяцев от срока исковой давности, то он продлевается еще на полгода. Если же сам срок равен шести месяцам или меньшему сроку — то до этого периода.

Как восстановить срок исковой давности?

Если у кредитора были серьезные причины, по которым он пропустил срок истечения дебиторской задолженности, то он имеет право восстановить его через суд. Конечно, в законодательстве нет конкретного списка оснований, но, как показывает практика, суд может удовлетворить требования при наличии таких обстоятельств:

1. Кредитор находился в длительной командировке, из-за чего и пропустил срок истечения дебиторской задолженности.
2. Кредитор лечился от серьезного заболевания.
3. Кредитор находился в беспомощном состоянии.

Причем уважительной можно назвать причину, которая имела место в последние 6 месяцев течения срока давности.

Если период равен шести месяцам или меньшему сроку — то абсолютно в любой момент его течения. Подробнее об этом можно узнать в статье 205 ГК РФ.

Нужно обратить внимание, что восстановлением срока давности кредиторской и дебиторской задолженности должно заниматься только физическое лицо. Причем для различных компаний, организаций и индивидуальных предпринимателей такая возможность не была предусмотрена. Чтобы узнать подробнее об этом, можно ознакомиться с постановлением Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.

Истекший срок давности

Задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию. Причем порядок процедуры зависит от того, был ли создан компанией резерв или нет.

Перед тем, как приступить к списанию, должна быть проведена инвентаризация. Во время нее определяется точная сумма задолженности.

В компании нужно издать приказ руководства о ликвидации задолженности на основании справки, предоставленной бухгалтером, и соответствующего акта, подтверждающего факт проведения инвентаризации. Причем в справке надо прописать точную сумму дебиторки, подробно рассказать о ситуации с задолженностью, перечислить причины, почему долг стал безнадежным. Дополнительно следует оставить ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Нужно помнить о том, что всегда можно решить спор мирным путем без обязательного обращения в суд.

Для эффективной работы на судебной стадии взыскания наша компания, основываясь на опыте внедрения во множество кредитных организаций, предлагает к рассмотрению программу “БИТ.Управление задолженностью”, которая предоставит Вам следующие возможности:

• Автоматическое формирование пакета документов единично и массово по группе договоров (Исковое заявление, Мировое соглашение, Соглашение о прощении долга, Платежное поручение, Справка о погашении долга и т.д.);
• Доступ к контактной информации приставов: телефон, режим работы, почтовый адрес, должность, в каком ОСП работает, руководитель, которая автоматически обновляется;
• Автоматическое отслеживание доставки документов в суд и постановка задач сотрудникам по дальнейшей работе;
• Программа автоматически сама поставит ответственному сотруднику задачу, например, «Позвонить в суд» ;
• Автоматическая отправка документов в суд массово по группе договоров;
• Автоматическое получение информации статуса исполнительного производства массово по группе договоров;
• Расчет госпошлины.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Управление дебиторской задолженностью по доходам, отражение в 1С (часть 3)

Продолжаем рассматривать актуальные вопросы, связанные с управлением дебиторской задолженностью по доходам и отражением операций в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8». Ранее эксперты 1С рассмотрели вопросы нормативного правового регулирования порядка признания в учете дебиторской задолженности по доходам сомнительной или безнадежной к взысканию. В этом материале приведены примеры реквалификации дебиторской задолженности и их отражение в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

Признание и списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности

Рассмотрим порядок формирования в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» документов Списание, восстановление задолженности по доходам по результатам инвентаризации расчетов с контрагентами для оформления Акта о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436) и списания задолженности, признанной безнадежной, с балансовых счетов учета 205.00, 207.00, 209.00, 210.05 и с забалансового счета 04 на условном примере.

Пример

МБОУ Школа № 18 оказывает платные образовательные услуги. В учете числится сомнительная задолженность на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность», которая признана безнадежной. Также на балансовом счете 205.31 числится дебиторская задолженность за оказанные услуги по дополнительному обучению детей, окончивших школу, которая признана безнадежной к взысканию из-за банкротства должника. На основании результатов инвентаризации постоянно действующая Комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов приняла решение о списании безнадежной к взысканию задолженности.

Для документального оформления решения комиссии учреждения по условиям рассматриваемого Примера в БГУ 2 следует поэтапно оформить документы:

Инвентаризация расчетов по поступлениям или Инвентаризация расчетов с контрагентами;

Списание, восстановление задолженности по доходам.

Для оформления решения о проведении инвентаризации следует заполнить документ Решение о проведении инвентаризации (раздел Учет и отчетность — Инвентаризация).

Для оформления результата инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами следует создать и заполнить документ Инвентаризация расчетов с контрагентами или Инвентаризация расчетов по поступлениям (раздел Учет и отчетность — Инвентаризация).

Управление дебиторской задолженностью по доходам, отражение в 1С (часть 1) — порядок признания дебиторской задолженности по доходам сомнительной или безнадежной к взысканию, а также отражение списания и восстановления задолженности в учете учреждения и в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

Для оформления Акта (ф. 0510436) комиссией по поступлению и выбытию активов, а также для отражения в бухгалтерском учете операций списания безнадежной задолженности с балансовых счетов учета задолженности по доходам 205.00, 207.00, 209.00, 210.05 и с забалансового счета 04 «Сомнительная задолженность» следует заполнить документ Списание, восстановление задолженности по доходам (раздел Учет и отчетность — Расчеты).

Заполнение документа «Списание, восстановление задолженности по доходам»

Документ Списание, восстановление задолженности по доходам удобно сформировать по результатам инвентаризации расчетов с контрагентами. Для этого в предварительно созданном документе Инвентаризация расчетов по поступлениям или Инвентаризация расчетов с контрагентами (на закладке Дебиторская задолженность) следует выбрать одну или несколько строк соответствующей задолженности (удерживая клавишу Ctrl), нажать кнопку Списать. и выбрать соответствующий вид операции:

Восстановить сомнительную задолженность;

Списать безнадежную к взысканию задолженность.

В рассматриваемом Примере для отражения списания безнадежной к взысканию задолженности с балансового учета (счета 205.31) и с забалансового счета 04 следует выбрать вид операции Списать безнадежную к взысканию задолженность.

Управление дебиторской задолженностью по доходам, отражение в 1С (часть 2) — отражение реквалификации дебиторской задолженности в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» на примере.

Появится окно с сообщением «Списать дебиторскую задолженность в выделенной строке или всех строках», на которое нужно ответить, выбрав один из вариантов: во всех строках или в выделенной строке.

В результате будет создан документ Списание, восстановление задолженности по доходам с заполненными данными и реквизитами (рис. 1):

в шапке документа будет установлен Вид операции — Списание безнадежной к взысканию задолженности (205.00, 207.00, 209.00, 210.05, 04);

закладка Задолженность по доходам заполнена информацией по выбранным в документе Инвентаризация расчетов с контрагентами на закладке Дебиторская задолженность (Инвентаризация расчетов по поступлениям) строкам с контрагентами (дебиторами) и договорами (в случае заполнения инвентаризации в разрезе договоров), в том числе о дате возникновения задолженности (графа Дата возникновения). При необходимости в графе Списать можно скорректировать сумму списания дебиторской задолженности. Также автоматически заполнена формулировка резолюции комиссии по строкам задолженности (графа Резолюция комиссии). В рассматриваемом Примере 2 в графе Резолюция комиссии указано «признать задолженность безнадежной к взысканию»;

на закладке Бухгалтерская операция — выбрана типовая операция Списание безнадежной к взысканию задолженности (205.00, 207.00, 209.00, 210.05, 04).

Следует отметить, что на закладке Задолженность по доходам данные о задолженности по разным контрагентам (группам учета) в правой части табличной части закладки Задолженность видны при выборе в левой части нужного Контрагента (группы учета).

После автоматического заполнения документа Списание, восстановление задолженности по доходам на закладке Задолженность по доходам следует заполнить реквизиты:

Случай — выбрать из справочника Случаи списания (восстановления) задолженности по доходам основание признания задолженности по доходам сомнительной, например, «Невозможно установить местонахождение должника». В рассматриваемом Примере 2 по дебиторской задолженности:

которая ранее была признана сомнительной, в графе Случай следует выбрать «Окончание исполнительного производства»;

которая списывается из-за банкротства должника, в графе Случай выбирается «Признание банкротом гражданина, не являющегося индивидуальным предпринимателем»;

Меры по взысканию — следует выбрать из справочника Меры по взысканию задолженности принятые меры по обеспечению взыскания задолженности. При этом, согласно пункту 22 Методических указаний к Акту (ф. 0510436), следует приложить скан-копии справки о принятых мерах по обеспечению взыскания задолженности. В рассматриваемом Примере 2 по дебиторской задолженности:

которая ранее была признана сомнительной, в графе Меры по взысканию следует выбрать «Направление обращения в суд о взыскании денежного взыскания (штрафа) в судебном порядке»;

которая списывается из-за банкротства должника, в графе Меры по взысканию выбирается «Направление обращения в суд о взыскании денежного взыскания (штрафа) в судебном порядке»;

КОСГУ — код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), соответствующий экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни. Заполняется автоматически. В некоторых случаях автоматически заполненное значение КОСГУ следует перевыбрать вручную из справочника Коды экономической классификации (КЭК). Например, если дебиторская задолженность по доходам образовалась на счете 205.74, автоматически заполнится статья КОСГУ 440, вместо нее следует выбрать подстатью КОСГУ 441-449. В рассматриваемом Примере реквизит заполнился автоматически — КОСГУ 131 (по аналитическому счету 205.31);

Номер реестровой записи — значение уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы РФ в соответствии с реестром источников доходов соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. Заполняется вручную;

Код формы бух. отчетности — код формы бухгалтерской (бюджетной) отчетности на последнюю отчетную дату раскрытия информации о задолженности. Заполняется вручную для отражения в графе 5 Раздела 3 «Заключение комиссии» формы Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436). В рассматриваемом Примере по дебиторской задолженности, которая:

ранее была признана сомнительной, в графе Код формы бух. отчетности следует заполнить «Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на 01.01.2021»;

списывается из-за банкротства должника, в графе Код формы бух. отчетности указывается «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) на 01.01.2021».

Далее следует заполнить закладку Комиссия, а после записи документа (кнопка Записать) на закладке Задолженность по доходам зарегистрировать результаты голосования всех членов комиссии (кнопка Установить решение, За. или Против. ) и сохранить результаты (кнопка Сохранить результаты).

Подробно о заполнении закладок Комиссия и Задолженность по доходам в части регистрации результатов голосования членов комиссии см. Пример в материале «Управление дебиторской задолженностью по доходам, отражение в 1С (часть 2)».

После записи документа (кнопка Записать) на закладке Задолженность по доходам становится доступной возможность зарегистрировать результаты голосования членов комиссии.

Для этого в группе Голосование в поле Сотрудник выбирается член комиссии, который по кнопке Установить решение и выборе За. или Против. принимает решение по каждой дебиторской задолженности.

В программе фиксируется принятое решение каждого члена комиссии по каждой строке документа.

Сохранить результаты голосования выбранного члена комиссии можно по кнопке Сохранить результаты в группе Голосование.

В таблице Задолженность становятся доступными дополнительные графы:

Решение — решение За или Против выбранного члена комиссии по строке документа (задолженности);

% за — количество голосов «за» в процентном соотношении.

Итог голосования всех членов комиссии оформляется листом голосования (п. 22 Методических указаний). При необходимости по кнопке Печать — Лист голосования можно сформировать печатную форму «Лист голосования».

После голосования всех членов комиссии и проведения документа формируются бухгалтерские записи по счетам бухгалтерского и налогового учета (с префиксом «Н»):

списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности с балансового учета:

— списание с баланса безнадежной задолженности по доходам;

— включение в налоговую базу внереализационных расходов, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ;

списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности с забалансового учета:

— списание с забалансового учета безнадежной задолженности в связи с банкротством должника;

— включение в налоговую базу внереализационных расходов, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Обратите внимание, бухгалтерские записи формируются только по строкам документа, по которым резолюция комиссии была одобрена в результате голосования.

Согласно пункту 23 Методических указаний, электронный документ (ЭД) Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436) подписывается членами Комиссии простой ЭП, председателем Комиссии — ЭЦП и утверждается руководителем учреждения с применением ЭЦП (согласно пункту 1 Методических указаний, ЭП – простая электронная подпись, ЭЦП — квалифицированная электронная подпись).

После проведения и подписания документа Списание, восстановление задолженности по доходам сформирован ЭД — Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436).

При необходимости из документа Списание, восстановление задолженности по доходам при нажатии на кнопку Печать можно сформировать печатные формы: Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436), Лист голосования.

В шапке печатной формы Акт (ф. 0510436) реквизиты Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям, номер и дата заполняются в случае создания документа Списание, восстановление задолженности по доходам на основании документа Инвентаризация расчетов по поступлениям. В случае создания на основании документа Инвентаризация расчетов с контрагентами реквизиты не заполняются.

В графе 1 Разделов 2.1, 3 печатной формы Акт (ф. 0510436) формируется идентификатор контрагента в соответствии с пунктом 4 Методических указаний.

Согласно Методическим указаниям по заполнению Акта (ф. 0510436), в Разделе 2 «Сведения о задолженности» указывается:

в графе 3 — значение уникального идентификатора начислений, сформированного субъектом учета. Графа 3 не заполняется в части задолженности по доходам, необходимая информация для уплаты которой, включая подлежащую уплате сумму, не размещается в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. В БГУ 2 графа 3 заполняется, если в карточке договора (справочнике Договоры и иные основания возникновения обязательств) на закладке Свойства заполнен реквизит УИН (уникальный идентификатор начисления);

в графах 4-6 «документ-основание для возникновения задолженности» — наименование, номер и дата (в формате «дд.мм.гггг») документа-основания возникновения задолженности соответственно.

В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2 графы 4-6 заполняются реквизитами договора-основания возникновения задолженности из реквизита Расчеты, заполненного на закладке Задолженность по доходам документа Списание, восстановление задолженности по доходам.

В реквизите Ответственный исполнитель печатной формы Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436) заполняется Ф. И. О. сотрудника, который в документе Списание, восстановление задолженности по доходам указан в реквизите Ответственный, если по пользователю установлен реквизит Физическое лицо — сотрудник учреждения.

Согласно пункту 6 Методических указаний, в случае если у учреждения нет организационно-технической возможности формировать и хранить документ в электронном виде, то при межведомственном обмене информацией в форме электронных документов в бухгалтерскую службу нужно представить электронный образ (скан-копию) бумажной формы Акта (ф. 0510436).

Также бумажная печатная форма формируется, когда, согласно федеральным законам или принимаемым в соответствии с ними нормативным правовым актам, составлять и хранить документ можно только на бумажном носителе.

Для того чтобы присоединить скан-копию первичного документа, на панели навигации документа Списание, восстановление задолженности по доходам следует нажать кнопку Файлы.

Обратите внимание, нужно не забыть прикрепить документы, подтверждающие основания для признания задолженности сомнительной: договор с датой исполнения долга, документы, подтверждающие стадии ликвидации, банкротства, финансовых затруднений или судебных процессов контрагента, и пр.

Приложенные таким способом файлы отразятся в печатной форме Акта (ф. 0510436) в качестве приложений.

1С:ИТС
Более подробно о настройке присоединения к документам скан-копий см. в разделе «Инструкции по учету в программах «1С» .