Списание задолженности по транспортному налогу

Как избавиться от недоимки по НДФЛ за 2008 год и пени по ней?

За мной числится долг по НДФЛ, возникший в 2008 году, на который начисляется пеня. Об этом долге я узнал в 2012 году из уведомления налогового органа. Платить я его не хочу, так как дохода, на который он начислен, не получал, но и доказывать это в суде тоже проблематично. Есть способ списания просроченной недоимки?

Порядок признания недоимки по налогам, штрафов, пеней безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ. В соответствии с п. 1 указанной статьи недоимка по налогам физического лица может быть признана безнадежной в следующих случаях:

— признание банкротом гражданина-должника;

— смерть или признание физического лица умершим;

— принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

— вынесение судебным приставом постановления об окончании исполнительного производства в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника или его имущества или если такого имущества нет (при условии, что с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве).

Таким образом, для списания задолженности необходимо сначала установить, не истек ли установленный срок для взыскания этой задолженности. Общий срок исковой давности в три года, установленный Гражданским кодексом РФ, здесь неприменим (см. п. 3 ст. 2 ГК РФ).

Вместе с тем в ст. 45, 46, 47 НК РФ для различных ситуаций и сумм налогов установлены различные сроки, в течение которых налоговый орган должен произвести те или иные действия по взысканию недоимки. Соответственно, если сроки эти окажутся нарушенными, налогоплательщик вправе обратиться в суд с заявлением о признании срока взыскания недоимки истекшим, и, в случае благоприятного для налогоплательщика решения суда, его задолженность будет списана.

Если же не предпринимать никаких действий, налоговая задолженность будет числиться на лицевом счете бессрочно.

Однако возможно списание налоговой задолженности ИП и физических лиц в результате налоговой амнистии, анонсированной Президентом РФ. В настоящее время законопроект прошел второе чтение, и, с большой долей вероятности, такая амнистия будет осуществлена. Предполагается, что амнистия пройдет в порядке, не предусматривающем каких-либо действий налогоплательщика-должника. То есть налоговый орган самостоятельно исключит все подлежащие списанию суммы налогов, штрафов и пеней.

Списание задолженности по транспортному налогу

Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности по транспортному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Списание задолженности по транспортному налогу

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов Безнадежными к взысканию также признаются следующие суммы, образовавшиеся на 1 января 2015 г.:

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по транспортному налогу, образовавшейся у физлица на 01.01.2015, и задолженности по пеням.
(Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 03-02-08/90528) Вопрос: О признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по транспортному налогу, образовавшейся у физлица на 01.01.2015, и задолженности по пеням.

Нормативные акты: Списание задолженности по транспортному налогу

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Информация ФНС России
1. Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Обязан ли я уплачивать транспортный налог за 2012 год?

В 2016 году впервые вошел в личный кабинет налогоплательщика, обнаружил там задолженность по транспортному налогу. Направил запрос в налоговую инспекцию с просьбой уточнить объект и период налогообложения. Получил ответ о задолженности за 2012 год с формулировкой, что ИФНС настоятельно рекомендует погасить задолженность. Срок исковой давности составляет три года. Обязан ли я уплатить налог? Какая процедура списания задолженности?

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. К сожалению, законодательством РФ не предусмотрена автоматическая процедура снятия задолженности по налогу, сбору по истечении трехлетнего срока исковой давности. Хотя, по нашему мнению, в данном случае ИФНС не сможет взыскать данную сумму налога в принудительном порядке по следующим основаниям.

После того как налоговой инспекцией была выявлена недоимка, налогоплательщику – физическому лицу должно быть направлено требование об уплате налога. На основании п. 1 ст. 70 НК РФ по общему правилу срок для направления требования составляет три месяца (для недоимки в размере 500 руб. и более) и один год (для недоимки, не превышающей 500 руб.). В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога указывается срок, в который оно должно быть исполнено (по общему правилу – восемь дней).

В случае если требование не было исполнено в срок, недоимка по налогу может быть взыскана с налогоплательщика в судебном порядке. Согласно абз. 4 п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд, если сумма, подлежащая взысканию, превышает 3 тыс. руб. либо если в течение трех лет задолженность не была погашена. Срок для подачи заявления – шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога либо шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока в случае, когда сумма недоимки не превысила 3 тыс. руб. (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, если по состоянию на 2017 год недоимка по транспортному налогу за 2012 год не взыскана с налогоплательщика в судебном порядке, то в соответствии с налоговым законодательством, она уже не может быть принудительно взыскана.

Согласно ст. 59 НК РФ признание налоговой недоимки физического лица безнадежной и ее последующее списание возможны только в следующих случаях.

Признание гражданина банкротом в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Смерть физического лица либо объявление его умершим.
Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Объявление так называемой налоговой амнистии (например, в 2012 году всем физическим лицам простили задолженности, образовавшиеся до 1 января 2009 г.), которая по региональным налогам (к которым относится и транспортный) может быть объявлена решениями органов субъектов РФ.

Процесс списания задолженности по налогам в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ состоит из следующих этапов.

Обжалование справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой была утрачена ИФНС. Для этого в суд подается заявление со следующими требованиями:

признать незаконными действия налогового органа по выдаче такой справки;
обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения путем выдачи справки, не содержащей сведений о задолженности.

Указание на утрату возможности принудительного взыскания задолженности в решении суда будет служить основанием для списания безнадежной налоговой недоимки.

Обращение в налоговый орган с копией судебного решения, вступившего в законную силу, и справкой налогового органа о суммах налоговой задолженности. На основании п. 4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, налоговый орган принимает решение о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию и ее списании в течение одного рабочего дня с момента получения указанных документов.

Вывод: в настоящее время у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2012 год, так как установленные законодательством сроки для принудительного взыскания указанной задолженности налоговым органом истекли. То есть в рассматриваемом случае налог можно не платить. При этом списание данной задолженности по налогу автоматически ИФНС не осуществляет, так как по законодательству оно возможно только на основании судебного решения при обращении налогоплательщика в ИФНС.

Транспортный налог при банкротстве физического лица

Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог при банкротстве физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Транспортный налог при банкротстве физического лица

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 16.03.2022 по делу N 88а-4672/2022, 2а-1701/2021
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: В установленный срок налогоплательщик не исполнил свои обязательства по уплате налога.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено. Ссылки представителя административного ответчика К. Б. об освобождении административного ответчика от уплаты транспортного налога, по тем основаниям, что в ходе исполнительного производства, и в ходе дела о банкротстве физического лица, спорных транспортных средств выявлено не было, также не могут являться основанием для отмены решения суда первой инстанции.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Транспортный налог при банкротстве физического лица

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О правомерности предъявления налоговым органом в рамках банкротства ИП требований физлицу по обязательным платежам — транспортному налогу, страховым взносам и денежным обязательствам.
(Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 05-06-11/78318) Вопрос: В рамках банкротства ИП налоговая инспекция включила в реестр кредиторов ФЛ по денежным обязательствам, таким как транспортный налог, страховые взносы. Правомерно ли ФЛ предъявлять требования по ИП в рамках этого банкротства?

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь — июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
(«Вестник экономического правосудия Российской Федерации», 2021, N 9) При оценке обоснованности взыскания транспортного налога с гражданина-банкрота следует учитывать, что данная категория лиц ограничена в праве на обращение с заявлением о снятии транспортного средства с регистрации и что отчуждение имущества банкрота осуществляется финансовым управляющим.