Когда прекращается начисление пени при банкротстве

Когда прекращается начисление пени при банкротстве

Содержание
  1. Мораторий на пени 2020
  2. Конкуренция норм налогового законодательства и законодательства о банкротстве в отношении пеней и мораторных процентов, начисляемых на сумму недоимки Текст научной статьи по специальности «Право»
  3. Похожие темы научных работ по праву , автор научной работы — Извеков Станислав Сергеевич
  4. Competition of Tax and Bankruptcy Laws in Respect of Penalties and Moratorial Interest Charged on the Amount of Arrears
  5. Текст научной работы на тему «Конкуренция норм налогового законодательства и законодательства о банкротстве в отношении пеней и мораторных процентов, начисляемых на сумму недоимки»
  6. Мораторий на пени 2020
  7. Судебная практика: Мораторий на пени 2020
  8. Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Мораторий на пени 2020
  9. Нормативные акты: Мораторий на пени 2020
  10. Мораторий на взыскание пени
  11. Судебная практика: Мораторий на взыскание пени
  12. Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Мораторий на взыскание пени
  13. Нормативные акты: Мораторий на взыскание пени
  14. Штраф и пени при банкротстве
  15. Судебная практика: Штраф и пени при банкротстве
  16. Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Штраф и пени при банкротстве
  17. Нормативные акты: Штраф и пени при банкротстве

Мораторий на пени 2020

Конкуренция норм налогового законодательства и законодательства о банкротстве в отношении пеней и мораторных процентов, начисляемых на сумму недоимки Текст научной статьи по специальности «Право»

Похожие темы научных работ по праву , автор научной работы — Извеков Станислав Сергеевич

Критерии отграничения банкротства организации, используемого для оптимизации налогообложения или в целях уклонения от уплаты налогов

Competition of Tax and Bankruptcy Laws in Respect of Penalties and Moratorial Interest Charged on the Amount of Arrears

Текст научной работы на тему «Конкуренция норм налогового законодательства и законодательства о банкротстве в отношении пеней и мораторных процентов, начисляемых на сумму недоимки»

Конкуренция норм налогового законодательства и законодательства о банкротстве в отношении пеней и мораторных процентов, начисляемых на сумму недоимки

Ключевые слова: пени, проценты, банкротство, обязательные платежи, налог, недоимка, мораторий.

В российском налоговом праве предусмо- тривая положения ст. 2 Гражданского кодек-трен специальный институт обеспечения са РФ1, ст. 11 Налогового кодекса РФ2, с учетом налогового обязательства — пени. Рассма- разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, из-

1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2016) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) // РГ. № 148—149. 06.08.1998.

* Извеков Станислав Сергеевич, преподаватель кафедры финансового права Уральского государственного юридического университета ss.izvekov@gmail.com

620016, Россия, г. Екатеринбург, ул. Павла Шаманова, д. 6, кв. 128

ложенных в п. 38 постановления от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств»3, следует признать, что гражданское законодательство применимо к налоговым отношениям исключительно, если это предусмотрено НК РФ.

Публично-правовая неустойка в порядке, не предусмотренном ст. 2 ГК РФ, ст. 11, 75 НК РФ, заменяется на частноправовой способ обеспечения исполнения обязательств, так называемые мораторные проценты, в соответствии со специальными нормами Закона о банкротстве.

Рассматриваемые проценты являются исключением из общего правила, зафиксированного

в ст. 2 Закона о банкротстве о моратории — приостановлении исполнения должником (налогоплательщиком или налоговым агентом) денежных обязательств (в том числе уплаты обязательных платежей). Конституционный Суд РФ указал, что мораторий представляет собой публично-правовое вмешательство в частноправовые отношения, правовое регулирование отношений, возникающих в связи с введением моратория на удовлетворение требований кредиторов, должно основываться на общеправовом принципе соразмерности и пропорциональности вводимых ограничений, с тем чтобы исключить произвольное ухудшение положения кредиторов5.

Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О несостоятельности (банкротстве)» // СЗ РФ. 2002. № 43. Ст. 4190.

Постановление Конституционного Суда РФ от 03.07.2001 № 10-П // Вестник КС РФ. 2001. № 6. Ращевский Е. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов // Хозяйство и право. 2001. № 11. С. 20 ; Гражданское право : учебник / под ред. А. П. Сергеева, Ю. К. Толстого. М. : ТК Велби, 2002. Т. 1. С. 368 ; Химичев В. А. Осуществление и защита гражданских прав при несостоятельности (банкротстве). М., 2006. С. 13 ; Забуга И. А. Последствия введения внешнего управления // Законы России. 2007. № 3. С. 49 ; Сарбаш С. В. Финансовое оздоровление и внешнее управление // Несостоятельность (банкротство) : Научно-практический комментарий новелл законодательства и практики его применения / под ред. В. В. Витрянского. М. : Статут, 2010. С. 199.

Государство ограничило собственные права кредитора в деле о банкротстве мораторием на принудительное исполнение налоговой обязанности, тем самым не только изменило срок уплаты задолженности по налогам, но и модифицировало обеспечительный платеж (пени) на основании Закона о банкротстве, а не НК РФ. По общему правилу, предельный срок начисления мораторных процентов завершается переходом к расчетам с кредиторами или удовлетворению их требований третьим лицом7.

Специальное законодательство о банкротстве оказывает непосредственное влияние на правовое регулирование налоговых отношений, корректируя размер обеспечительного платежа с 1/300 (а при просрочке более 30 дней с 1/150) до 1/365 ставки рефинансирования Центрального банка РФ в день. Платеж не имеет обеспечительного значения и снижает размер начисляемой компенсации: проценты не начисляются на проценты, но начисляются на сумму пеней, рассчитанных до введения процедур несостоятельности.

В отдельном случае при заключении мирового соглашения (п. 2 ст. 156 Закона о банкротстве) компенсация может быть не только изменена по размеру ставки, а также ограничена по сроку начисления в процедуре банкротства. Фактически это приводит к договорному определению неустойки на сумму обязательных платежей на основании соглашения между арбитражным управляющим и конкурсными кредиторами. То есть с использованием частноправовых договорных конструкций даже размер компенсационного платежа может быть еще больше снижен.

Следовательно, законодательство о банкротстве вторгается в сферу регулирования сугубо налоговых отношений. С одной стороны, руководствуясь ст. 57 Конституции РФ, ст. 1, 3, 5 НК РФ, а также многократно выраженными позициями Конституционного Суда РФ, можно прийти к выводу, что такое воздействие проти-

воречит принципу регулирования налоговых отношений только нормами НК РФ.

Пени за просрочку исполнения обязательных платежей, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, подлежат начислению только в период наблюдения. При этом, если основное требование не является текущим, то и пени, начисленные в период наблюдения за просрочку его исполнения, не могут удовлетворяться как текущие. Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 4 постановления № 88 от 06.12.2013, мораторные проценты за период наблюдения не включаются в реестр требований кредиторов и не учитываются при определении количества голосов, принадлежащих кредитору на собраниях кредиторов8.

Следовательно, проценты, предусмотренные Законом о банкротстве, подменяют налоговые пени, но не являются тождественными им ни

Борисов А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (постатейный) // СПС «КонсультантПлюс», 2014.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.12.2013 № 88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве» // Вестник ВАС РФ. 2014. № 2.

по размеру (1/300 или 1/365), ни по периоду начисления (до даты погашения недоимки или переходу к расчетам с кредиторами), ни по правовой природе (неустойка или компенсация), ни по источнику правового регулирования, а также по способности участников обязательственного отношения влиять на размер и срок исчисления обеспечительного платежа. Пени — это публично-правовая обеспечительная мера, а мораторные проценты — частноправовой компенсационный платеж.

Замена источника регулирования отношений, связанных с просрочкой исполнения обязательств перед бюджетом, с НК РФ, на Закон о банкротстве в определенной степени противоречит принципу неприменения гражданского законодательства к налоговым правоотношениям, пока на необходимость его применения не будет прямо указано в НК РФ.

Любые отсылки к положениям НК РФ, косвенно указывающие на необходимость применения гражданского законодательства при конкуренции требований уполномоченного органа с требованиями иных кредиторов в контексте

п. 3 ст. 49 НК РФ, представляются необоснованными. Несмотря на то что очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации, нельзя смешивать порядок расчетов и порядок обеспечения таких расчетов.

В связи с изложенным рекомендуем для гармонизации действующих актов и соблюдения принципов налогового права прямо зафиксировать в ст. 75 НК РФ оговорку «если иное не предусмотрено законодательством о банкротстве», а в Законе о банкротстве дополнительно поименовать пени, пусть и в ином размере, чем установлено налоговым законом, как форму обеспечения требований по обязательным платежам. Данное предложение не приведет к изменению порядка начисления процентов (пеней) и порядка расчетов с кредиторами в деле о банкротстве, но повысит юридическую технику законодательства и сгладит коллизии толкования содержания и значения соответствующих терминов.

1. Борисов А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (постатейный) // СПС «КонсультантПлюс», 2014.

2. Гражданское право : учебник / под ред. А. П. Сергеева, Ю. К. Толстого. — М. : ТК Велби, 2002. — Т. 1. — 776 с.

3. Забуга И. А. Последствия введения внешнего управления // Законы России. — 2007. — № 3. — С. 47—50.

4. Ращевский Е. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов // Хозяйство и право. — 2001. — № 11. — С. 20—32.

5. Сарбаш С. В. Финансовое оздоровление и внешнее управление // Несостоятельность (банкротство) : Научно-практический комментарий новелл законодательства и практики его применения / под ред. В. В. Витрянского. — М. : Статут, 2010. — С. 139—249.

6. Химичев В. А. Осуществление и защита гражданских прав при несостоятельности (банкротстве). — М. : Волтерс Клувер, 2006. — 240 с.

Материал поступил в редакцию 23 января 2018 г.

COMPETITION OF TAX AND BANKRUPTCY LAWS IN RESPECT OF PENALTIES AND MORATORIAL INTEREST CHARGED ON THE AMOUNT OF ARREARS

IZVEKOV Stanislav Sergeevich, Lecturer of the Department of Financial Law of the Ural State Law University

620016, Russia, Yekaterinburg, ul. Pavla Shamanova, d. 6, kv. 128

Keywords: penalties, interest, bankruptcy, obligatory payments, tax, arrears, moratorium.

1. BorisovA. N. Kommentariy k Federal’nomu zakonu ot 26 oktyabrya 2002 g. № 127-FZ «0 nesostoyatel’nosti (bankrotstve)» (postateyniy) // SPS «Konsul’tantPlyus», 2014.

2. Grazhdanskoe pravo : uchebnik / pod red. A. P. Sergeeva, Yu. K. Tolstogo. — M. : TK Velbi, 2002. — T. 1. — 776 s.

3. Zabuga I. A. Posledstviya vvedeniya vneshnego upravleniya // Zakony Rossii. — 2007. — № 3. — S. 47—50.

4. Rashchevskiy E. Moratoriy na udovletvorenie trebovaniy kreditorov // Khozyaystvo i pravo. — 2001. — № 11. — S. 20—32.

5. Sarbash S. V. Finansovoe ozdorovlenie i vneshnee upravlenie // Nesostoyatel’nost’ (bankrotstvo) : Nauchno-prakticheskiy kommentariy novell zakonodatel’stva i praktiki ego primeneniya / pod red. V. V. Vitryanskogo. — M. : Statut, 2010. — S. 139—249.

6. Khimichev V. A. Osushchestvlenie i zashchita grazhdanskikh prav pri nesostoyatel’nosti (bankrotstve). — M. : Volters Kluver, 2006. — 240 s.

Мораторий на пени 2020

Подборка наиболее важных документов по запросу Мораторий на пени 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Мораторий на пени 2020

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2022 N 18АП-12064/2022 по делу N А07-35058/2021
Требование: О взыскании задолженности по договору аренды транспортного средства с экипажем, пеней, судебных расходов на оплату услуг представителя.
Решение: Требование удовлетворено в части. Удовлетворяя исковые требования частично, суд первой инстанции исходил из доказанности факта ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по внесению арендной платы по договору. При этом суд, приняв во внимание, что в соответствии с постановление Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» начисление и взыскание пени с 01.04.2020 в период действия моратория не производится, не усмотрел правовых оснований для удовлетворения требований истца о начислении пени с за период с 01.04.2022 по 30.05.2022.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2021 N 09АП-56890/2020 по делу N А40-166064/2020
Процессуальные вопросы: Отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа — в случае наличия спора о праве. Как разъяснено в пункте 7 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 2, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 30.04.2020, действует мораторий в отношении неустоек (пеней, штрафов), подлежавших начислению за период просрочки с 06.04.2020 до 01.01.2021, независимо от расчетного периода (месяца) поставки коммунального ресурса (оказания коммунальных услуг), по оплате которой допущена просрочка, в том числе, если сумма основного долга образовалась до 06.04.2020, если законом или правовым актом не будет установлен иной срок окончания моратория.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Мораторий на пени 2020

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство — 2021»
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
(«БиТуБи», 2021) 2. Мораторий действует в отношении неустоек (пеней, штрафов), подлежавших начислению за период просрочки с 06.04.2020 до 01.01.2021, независимо от расчетного периода (месяца) поставки коммунального ресурса (оказания коммунальных услуг), по оплате которой допущена просрочка, в том числе если сумма основного долга образовалась до 06.04.2020, если законом или правовым актом не будет установлен иной срок окончания моратория.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Как добиться поблажки в аренде
(Илларионов А.)
(«Финансовая газета», 2020, N 45) Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории РФ COVID-19 N 2 (утвержден Президиумом ВС РФ 30.04.2020), одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

Нормативные акты: Мораторий на пени 2020

«Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 2»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.04.2020) Названный мораторий действует в отношении неустоек (пеней, штрафов), подлежавших начислению за период просрочки с 6 апреля 2020 г. до 1 января 2021 г., независимо от расчетного периода (месяца) поставки коммунального ресурса (оказания коммунальных услуг), по оплате которой допущена просрочка, в том числе, если сумма основного долга образовалась до 6 апреля 2020 г., если законом или правовым актом не будет установлен иной срок окончания моратория.

«Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021) Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда в их совокупности следует, что в отношении включенных в перечень системообразующих организаций российской экономики с момента введения моратория, то есть с 6 апреля 2020 г., на 6 месяцев прекращается начисление неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Мораторий на взыскание пени

Подборка наиболее важных документов по запросу Мораторий на взыскание пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Мораторий на взыскание пени

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 63 «Последствия вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения» Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»
(Арбитражный суд Уральского округа) Оплата мораторных процентов производится одновременно с погашением основного требования до расчетов по штрафам, пеням и иным санкциям, а также до погашения требований кредиторов, чьи требования подлежат удовлетворению за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, при наличии достаточных для их выплаты денежных средств.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 126 «Последствия открытия конкурсного производства» Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»
(Арбитражный суд Уральского округа) Оплата мораторных процентов производится одновременно с погашением основного требования до расчетов по штрафам, пеням и иным санкциям, а также до погашения требований кредиторов, чьи требования подлежат удовлетворению за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, при наличии достаточных для их выплаты денежных средств.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Мораторий на взыскание пени

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Пени за жилищно-коммунальные услуги
(Битюцкий А.)
(«Жилищное право», 2022, N 4) В связи с этим Федеральным законом от 14.03.2022 N 58-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» Правительство уполномочено вводить мораторий в 2022 г. на взыскание пеней.

Нормативные акты: Мораторий на взыскание пени

Справочная информация: «Правовой календарь на IV квартал 2022 года»
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) Граждане РФ, заключившие контракт о прохождении военной службы в связи с призывом на военную службу по мобилизации, и члены их семей до прекращения действия указанного контракта освобождаются от начисления пеней в случае несвоевременного или неполного внесения ими платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взноса на капитальный ремонт

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 28.06.2022, с изм. от 21.07.2022)
«О несостоятельности (банкротстве)» не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Штраф и пени при банкротстве

Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф и пени при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Штраф и пени при банкротстве

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 201.11 «Погашение требований участников строительства путем передачи им жилых помещений, машино-мест и нежилых помещений» Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» «Суд первой инстанции, с выводами которого согласились суды апелляционной инстанции и округа, установив отсутствие оснований для изменения очередности требования Мирошниченко Т.В., установленного определением от 29.06.2016, и указав, что приоритетной защитой пользуются денежные требования граждан — участников строительства, в состав которых, исходя из буквального толкования пункта 7 статьи 201.11 Закона о банкротстве, относятся неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции, признал обоснованной позицию Мирошниченко Т.В. и разрешил возникшие разногласия в ее пользу.»

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Штраф и пени при банкротстве

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение обязательств и сумм возмещения убытков (ущерба), если введены процедуры банкротства или мораторий на их применение.
(Письмо Минфина России от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93603) Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение обязательств и сумм возмещения убытков (ущерба), если введены процедуры банкротства или мораторий на их применение.

Нормативные акты: Штраф и пени при банкротстве

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 28.06.2022, с изм. от 21.07.2022)
«О несостоятельности (банкротстве)» обязательные платежи — налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы;

Оцените статью
Добавить комментарий