Выпуск от 17 февраля 2017 года

Начисление процентов по истечении срока действия договора займа

Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление процентов по истечении срока действия договора займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Начисление процентов по истечении срока действия договора займа

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 14 «Последствия нарушения заемщиком сроков возврата основной суммы долга и (или) уплаты процентов по договору потребительского кредита (займа)» Федерального закона «О потребительском кредите (займе)» «Исходя из содержания названной статьи Федерального закона от 21 декабря 2013 года N 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» во взаимосвязи с условиями договора потребительского займа от 18 ноября 2019 года начисление истцом и по истечении срока действия договора займа процентов, установленных договором лишь на срок 21 день, нельзя признать правомерным.»

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 14 «Последствия нарушения заемщиком сроков возврата основной суммы долга и (или) уплаты процентов по договору потребительского кредита (займа)» Федерального закона «О потребительском кредите (займе)» «Исходя из содержания названной статьи Закона о потребительском кредите во взаимосвязи с условиями договора займа от 11 ноября 2016 года начисление и по истечении срока действия договора микрозайма процентов, установленных договором лишь на срок 30 дней, нельзя признать правомерным.»

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Начисление процентов по истечении срока действия договора займа

Нормативные акты: Начисление процентов по истечении срока действия договора займа

«Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019) Принимая во внимание расчет истца о взыскании с ответчика процентов за пользование микрозаймом в размере 732% за период, составляющий 891 день, суд исходил из того, что эти проценты продолжают начисляться по истечении срока действия договора займа, составляющего 15 календарных дней.

«Обзор судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.09.2017) Взыскивая с К. в пользу МФО проценты за пользование микрозаймом в размере 730 процентов за период, составляющий 467 дней, суд апелляционной инстанции исходил из того, что эти проценты продолжают начисляться по истечении срока действия договора займа, составляющего 15 календарных дней.

Выпуск от 17 февраля 2017 года

Как отразить в учете организации-заимодавца операции, связанные с выдачей процентного займа, обеспеченного поручительством третьего лица, и исполнение обязательств по этому займу поручителем должника?

Организация 2 марта выдала процентный заем в сумме 500 050 руб. сроком на два месяца (61 день) под 20% годовых.

Проценты по займу начисляются начиная со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно и уплачиваются в день возврата займа. По истечении срока действия договора займа возврат основной суммы долга и начисленных процентов произведен поручителем должника.

Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца. В налоговом учете применяется метод начисления.

Корреспонденция счетов:

В рассматриваемой ситуации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Договором займа в данном случае предусмотрено: проценты в размере 20% годовых уплачиваются заемщиком на дату возврата займа, что не противоречит положениям п. п. 1, 2 ст. 809 ГК РФ.

Поручительство является одним из способов обеспечения исполнения обязательств, в данном случае обязательств заемщика по договору займа (п. 1 ст. 329 ГК РФ). По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (п. 1 ст. 361 ГК РФ).

В рассматриваемом случае поручитель отвечает перед организацией-заимодавцем по договору займа в том же объеме, что и заемщик, включая уплату процентов (п. 2 ст. 363 ГК РФ).

При исполнении поручителем обязательства заемщика по договору займа права кредитора по этому обязательству переходят к поручителю (п. 1 ст. 365 ГК РФ). Кредитор обязан вручить поручителю документы, удостоверяющие требование к заемщику, и передать права, обеспечивающие это требование (п. 2 ст. 365 ГК РФ).

Сумма денежных средств, выданных по договору займа, не признается расходом организации, поскольку при этом не происходит уменьшения экономических выгод, предусмотренного п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. В свою очередь, при возврате основной суммы займа дохода не возникает (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Предоставленный заем, способный приносить организации экономические выгоды в виде процентов, принимается к учету в качестве финансового вложения. Его первоначальной стоимостью является сумма основного обязательства по займу (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

Начисленные по договору займа проценты могут признаваться доходом от обычных видов деятельности или учитываться как прочие доходы в соответствии с ПБУ 9/99 (п. 34 ПБУ 19/02). В данном случае исходим из того, что предоставление займов не является обычным видом деятельности организации, следовательно, начисленные по договору займа проценты включаются в состав прочих доходов на основании п. п. 4, 7 ПБУ 9/99.

В соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 проценты, полученные по предоставленным в денежной форме займам, начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. По мнению Минфина России, они должны признаваться в суммах причитающихся поступлений в течение срока договора займа равномерно вне зависимости от того, когда фактически они будут получены (Письмо от 24.01.2011 N 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год»). В рассматриваемой ситуации проценты начисляются на последнее число каждого месяца (отчетного периода).

Общая сумма обязательств должника по договору займа, равная сумме поручительства, на дату заключения договора поручительства учитывается организацией-заимодавцем на забалансовом счете в составе обеспечений обязательств и платежей полученных. В данном случае эта сумма включает основную сумму займа и начисленные за весь срок действия договора займа проценты.

При получении денежных средств от поручителя в счет погашения обязательств должника по возврату основной суммы займа и начисленных процентов и переходе прав кредитора по данным обязательствам к поручителю финансовое вложение в виде предоставленного займа, а также задолженность по начисленным процентам выбывают (погашаются). Одновременно сумма обеспечения списывается с забалансового счета.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в таблице проводок.

Сумма денежных средств, переданных по договору займа, не включается в состав расходов организации. Денежные средства, поступающие в погашение основной суммы долга по договору займа, доходом организации не признаются (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Сумма начисленных по договору займа процентов включается в состав внереализационных доходов (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Доходы в виде процентов по выданному займу признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренной договором займа, а также на дату исполнения поручителем обязательства по договору займа (п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ).

Величина дохода определяется исходя из установленной договором процентной ставки и срока действия договора в отчетном периоде (абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ).

Отметим, что для целей налогообложения прибыли не имеет значения, кем будет погашена задолженность по договору займа — должником или поручителем.

Проценты за пользование чужими денежными средствами по договору займа

Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты за пользование чужими денежными средствами по договору займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов: Проценты за пользование чужими денежными средствами по договору займа

Судебная практика: Проценты за пользование чужими денежными средствами по договору займа

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Проценты за пользование чужими денежными средствами по договору займа

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по судебной практике. Заем Позиция 1. Начисление неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами на сумму процентов за пользование займом допустимо, если это предусмотрено договором.

Нормативные акты: Проценты за пользование чужими денежными средствами по договору займа

«Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016) И. обратилась в суд с иском к Д. о взыскании долга по договору займа и процентов за пользование чужими денежными средствами.

«Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2009 года»
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.11.2009)
(Извлечение) Таким образом, если решение суда не исполняется, то заимодавец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании с должника процентов на сумму займа, предусмотренную договором, и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере учетной ставки банковского процента (если иной процент не установлен законом или договором), начиная со дня, по который решением суда были взысканы указанные проценты, до дня фактического исполнения решения суда о взыскании полученной заемщиком суммы займа.