1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Выдача беспроцентного займа работнику

Рисунок 3.

Все что нужно знать о договорах займа

Нередко у организаций возникает необходимость в дополнительных оборотных средствах для разных целей, таких как закупка товара, выплата зарплаты или другие потребности и тут же возникает вопрос, где их взять?

Первое, что приходит на ум: взять кредит в банке. Но, как правило, выясняется, что процент за пользование кредитом высокий, да и банки не всегда готовы нам его предоставить, сначала требуют внушительный пакет документов за всю историю существования организации и заполнение разнообразных анкет, а затем, проанализировав всё это дело, нередко отвечают отказом. В итоге, получается замкнутый круг — организации нужны оборотные средства для вывода бизнеса на новый уровень, кредит этой организации банк не предоставляет предполагая, что возникнут проблемы с его возвратом.

Один из вариантов выхода из сложившейся ситуации: взять денежный заём у субъекта не являющимся финансовой организацией (банком) — другого юридического лица, ИП или физ. лица.

Или, что если у организации (некоего физического лица) есть денежные средства, которые можно было бы одолжить за процент другой организации или ИП во временное пользование? Рассмотрим такие ситуации подробнее в рамках этой статьи.

Но сначала немного о формате договора. Стандартными реквизитами договора, который заключается письменно, являются:

• стороны договора: заимодавец и заемщик, где заимодавец — это тот, кто предоставляет денежные средства в заём, а заемщик — это получатель денег;
• сроки и условия возврата займа;

(Если в договоре не указан срок, когда сумма займа должна быть возвращена, то заём считается предоставленным «до востребования», о чем нам сообщается в ст. 809 ГК РФ.

Сумма займа может быть возвращена досрочно, полностью или частично, если иное не предусмотрено условиями договора, при этом, проценты, начисленные до даты возврата займа, в т.ч. его части, заимодавец вправе получить ).

(Если в договоре не указан размер процента, но и нет прямого указания на то, что процент не взимается, то такой договор не считается беспроцентным, проценты по нему начисляются согласно действующей ключевой ставке ЦБ РФ на последнее число месяца до даты окончания действия договора включительно и выплачиваются заимодавцу так же, ежемесячно, если иное не предусмотрено условиями договора).

Договор процентного займа между двумя юр. лицами или между юр. лицом и ИП:

Если Ваша организация является заимодавцем , и Вы планируете получить доход в виде процентов, не стоит забывать, что полученный доход облагается налогом на прибыль (налогом на доход). НДС не облагается. Сумма выданного займа (тело займа) к расходам не принимается и не снижает Вашу налоговую базу, а значит и налог к уплате. Заём считается выданным в момент фактической передачи денежных средств.

Безналичные расчеты. При предоставлении займа путем перечисления денежных средств с Вашего расчетного счета в банке на счет заёмщика, средства с Вашего счета списаны, значит для Вас эти деньги фактически переданы. Но бывает так, что денежные средства списаны, а к заёмщику они поступили не в день списания с Вашего расчетного счета, а позднее. Для того, чтобы избежать споров и недопонимания с заёмщиком, следует четко прописать этот момент в договоре, начисляются ли проценты со дня списания денежных средств с Вашего расчетного счета или со дня поступления денег на расчетный счет заёмщика. По правилам хорошего тона, обычно, фиксируется второй вариант.

Выдача займа наличными содержит в себе некоторые «подводные» камни, такие как:

• нельзя выдать заём наличными из выручки полученной от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ. Для целей выдачи займа денежные средства обязательно должны пройти через банк, т.е. наличная выручка сдается в банк, а затем, снова снимается в сумме необходимой для предоставления займа или, если организация не ведет расчеты наличными и не имеет кассы, то денежные средства могут быть сняты с расчетного счета в банке по чековой книжке;
• ограничение по сумме расчетов по одному договору между юр. лицами или ИП и юр. лицом — 100 000 руб. Данное ограничение распространяется не только на договоры займа, но и в целом, при любых взаимоотношениях, при которых расчеты ведутся наличными. Поэтому необходимо заранее просчитать причитающуюся сумму процентов по договору для того, чтобы сумма займа и процентов уложились в этот лимит. Не стоит строить иллюзий на счет заключения нескольких договоров с одним юридическим субъектом, где каждый договор будет укладываться в лимит, при проверке налоговой таких договоров, с наибольшей долей вероятности, они будут признаны единой сделкой;
• при указании в договоре целей получения займа, таких как: оплата товаров, работ, услуг — необходимо пробивать чеки. Если цели выдачи займа не указаны в договоре, то он считается нецелевым и ККТ не применяется;
• за снятие наличных с расчетного счета в банке, а так же, за внесение наличных, банк взимает комиссию по своим тарифам и в случае снятия наличных денег такая комиссия может быть значительной. Поэтому не будет лишним поинтересоваться у банка о размерах комиссии до снятие денежных средств с расчетного счета.

Когда Ваша организация выступает в качестве заёмщика и Вам предоставляется заём другим юр. лицом или ИП, проценты по договору к уплате начисляются, в Вашем учете ежемесячно, а выплачиваются в зависимости от условий договора — ежемесячно или при возврате займа. Сумма начисленных процентов полностью принимается в налоговом учете (что означает снижение налоговой базы в части этих процентов и, как итог, меньший налог на прибыль/налог на доход). Сама сумма займа (тело займа) поступившая в Ваше распоряжение не принимается к доходам (налоговая база не увеличивается и налог на прибыль/доход — тоже).

Что касается получения займа наличными, нюансы аналогичны рассмотренным на примере заимодавца.

Заключение договора займа между физическим лицом и юридическим, физическим лицом и ИП :

Если юр. лицо или ИП выступают в качестве заимодавца и предоставляют процентный заём физ. лицу, то нежелательно, чтобы процент был ниже, чем 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ или проходил по «нижней границе», т.к. ставка ЦБ РФ величина непостоянная. Если процент по договору ниже, чем 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, то у физ. лица возникает материальная выгода. С суммы материальной выгоды физ. лицо должно заплатить НДФЛ.

В случаях, когда физ. лицо является работником юр. лица или ИП которые выдали заём, то заимодавец, как налоговый агент, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет.

Если физ. лицо, не является работником заимодавца , то должно самостоятельно уплатить налог и отчитаться по полученной мат. выгоде, а заимодавец, как юридический субъект, предоставить информацию ФНС о невозможности удержать НДФЛ у физ. лица до 1 февраля года следующего за истекшим, когда была получена мат. выгода.

При ориентировании на минимальные значения 2/3 текущей ключевой ставки ЦБ РФ, при выдаче займа, необходимо ежемесячно проверять, не вышли ли проценты за лимит и не возникла ли мат. выгода у физ. лица на конец месяца.

НДФЛ не уплачивается, если договор займа целевой — на покупку/строительство жилья, что должно быть четко прописано в договоре.

При выдаче займа наличными, так же, необходимо, чтобы деньги были сняты с расчетного счета в банке. Но при этом нет ограничения по сумме договора. Чек на возвращенные деньги не выбивается, если в договоре не указана цель — покупка товаров, оплата услуг/работ.

При предоставлении займа физ. лицом → юр. лицу или ИП с суммы начисленных процентов к выплате, физ. лицо обязано уплатить НДФЛ.

Если это физ. лицо работник юр. лица или ИП , которым предоставлен заём, то, работодатель, как налоговый агент, удерживает НДФЛ и перечисляет в бюджет.

Если физ. лицо не является работником , то отчитывается и платит налог самостоятельно, а заёмщик (юр. лицо или ИП) до 1 февраля уведомляет налоговую о невозможности удержать НДФЛ. Чеки не выбивается, если в договоре не указана цель — покупка товаров, оплата услуг/работ.

В жизни бывает всякое, в том числе и ситуации, когда заём не был предоставлен по заключенному договору . Договор займа заключили, а заём предоставлять «передумали». В таком случае, если заём не будет передаваться вообще, в рамках заключенного договора, то договор не вступает в силу, т.к. первое условие для начала взаимоотношений по договору займа является фактическая передача денег. А если передача денег всё же состоялась, но не с даты договора, а позднее, то проценты мы начинаем начислять с даты фактической передачи денежных средств, если иное не указано в условиях договора.

В заключении рассмотрим ситуацию, когда заимодавец (будь он юр. лицом или ИП или физ. лицом) не планирует заработать на предоставленных средствах, а просто рад помочь ближнему, но предоставленные деньги всё-таки планирует вернуть.

Беспроцентные займы между физическим лицом и юридическим, физическим лицом и ИП, двумя юр. лицами или между юр. лицом и ИП.

Для того, чтобы заём был беспроцентный, необходимо, чтобы не только сам договор носил такое название, но и в условиях договора, было четко указано, что проценты не начисляются. Если заём беспроцентный, то с него не уплачиваются налоги.

Если тезисно собрать некоторые пункты, которых мы коснулись в ходе этой статьи: Беспроцентный заём выдается на время и подлежит возврату. При выдаче/получении займа наличными необходимо «провести» его через банк с соблюдением лимита в 100 000 руб., если договор заключен между двумя юр. лицами или ИП и юр. Лицом, ограничений по наличным расчетам с физ. лицом — нет.

1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — Выдача беспроцентного займа работнику

Выдача беспроцентного займа работнику производится на основании договора займа, заключенного между работником и организацией в письменном виде, с прямым указанием в договоре о том, что заем является беспроцентным.

Рассмотрим пример.
12 января 2015 года организацией «Рассвет» выдан беспроцентный заем работнику Сидорову С.С. в сумме 720 000 рублей. Денежные средства перечислены на банковский счет работника. Заемные средства не предназначены для приобретения жилья. Возврат займа производится частями путем ежемесячного удержания из заработной платы работника по 20 000 рублей до полного погашения суммы займа.
Выдача займа работнику в программе оформляется с помощью документа Списание с расчетного счета с операцией Выдача займа работнику. В документе указывается работник, получивший заем, и сумма займа.

При проведении документ спишет денежные средства с кредита счета 51 «Расчетные счета» по дебету счета 73.01 «Расчеты по предоставленным займам».
Документ Списание с расчетного счета и его результат проведения представлены на рис. 1.

Рисунок 1.

В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), у работника, получившего беспроцентный заем, возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу, который облагается НДФЛ.

Организация-заимодавец в отношении вышеуказанного дохода работника признается налоговым агентом. Организация обязана исчислить НДФЛ с полученного дохода, удержать исчисленный НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, и перечислить удержанную сумму НДФЛ в бюджет.

НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Налоговая база при исчислении НДФЛ определяется, как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Для отражения в программе возникновения у физического лица дохода и фактов исчисления и удержания НДФЛ воспользуемся документом Операция учета НДФЛ. Данный документ используется в тех случаях, когда нет начисления, но признается доход или (и) сумма НДФЛ исчисляется и удерживается по ставкам налога, отличным от основной ставки (13% (30%)).

В «шапке» документа указывается сотрудник и дата операции.
На закладке Сведения о доходах указывается дата получения дохода, код дохода – 2610 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, сумма дохода и исчисленный НДФЛ.

На закладке НДФЛ удержанный по всем ставкам указывается месяц налогового периода, ставка НДФЛ, удерживаемая сумма налога и код дохода.
При проведении документ сформирует записи в три регистра накопления:
Учет доходов для исчисления НДФЛ – регистрируется сумма и код полученного дохода;
Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ – в регистре будут сформированы две записи на сумму налога. Со знаком «+» — НДФЛ исчислен и со знаком «-» — НДФЛ удержан;
Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ – организация, как налоговый агент, должна заплатить сумму удержанного у сотрудника НДФЛ в бюджет.
Никаких проводок в бухгалтерском учете документ не делает.
Заполнение документа Операция учета НДФЛ показано на рис. 2.

Рисунок 2.

Так как сумма, выданного сотруднику займа, и НДФЛ по материальной выгоде удерживаются из заработной платы сотрудника, в программе необходимо создать новые виды удержаний. Можно создать отдельные удержания для возврата займа и НДФЛ.
Пример создания удержания приведен на рис.3.

Рисунок 3.

Для начисления заработной платы сотрудникам, НДФЛ и страховых взносов в программе используется документ Начисление зарплаты.
При заполнении данного документа необходимо на закладке Удержания выбрать необходимого сотрудника, вид удержания и удерживаемую сумму.
Заполнение документа Начисление зарплаты для рассматриваемого нами примера показано на рис. 4.

Рисунок 4.

Из содержимого табличной части на закладке Сотрудники видно, что сотруднику Сидорову начислено заработной платы в сумме 60 000 рублей, удержан НДФЛ – 7 800 рублей (60 000 руб. * 13%) и удержаны прочие удержания – 20 759 рублей (возврат займа – 20 000 руб. и НДФЛ по материальной выгоде – 759 руб.).

Созданные нами виды удержаний уменьшат сумму заработной платы, подлежащую выплате, но они не отразятся в бухгалтерском учете, так как документ Начисление зарплаты умеет формировать бухгалтерские проводки только при удержании по исполнительному листу. Поэтому, для отражения операций удержания из заработной платы и начисления НДФЛ по материальной выгоде в бухгалтерском учете придется воспользоваться Бухгалтерской справкой (Операция, введенная вручную).

Необходимо сформировать две проводки:
— удержать из заработной платы сумму возвращаемого займа (Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда — Кт 73.01 Расчеты по предоставленным займам);
— удержать из заработной платы сумму НДФЛ по материальной выгоде и начислить ее к уплате в бюджет (Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда — Кт 68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента).
Соответствующая Бухгалтерская справка (Операция) представлена на рис. 5.

Рисунок 5.

В организации «Рассвет» выплата заработной платы производится через кассу, поэтому сформируем документ Ведомость в кассу. В качестве месяца выплаты выберем Январь 2015, выплачивать будем зарплату за месяц.
Табличная часть документа заполняется автоматически суммами заработной платы подлежащими выдачи на руки (регистр накопления Взаиморасчеты с сотрудниками).
Проверим сумму к выплате:
Начислено (60 000) – НДФЛ (7 800) – Возврат займа (20 000) – НДФЛ (759) = 31 441 руб.
Документ Ведомость в кассу показан на рис. 6.

Рисунок 6.

На основании проведенного документа Ведомость в кассу создается документ Выдача наличных (РКО).
При проведении этот документ за счет наличных денежных средств закроет задолженность по оплате труда, сделав проводку Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда — Кт 50.01 Касса организации. Документ Выдача наличных и результат его проведения показаны на рис. 7.

Рисунок 7.

Кроме бухгалтерской проводки, документ в части НДФЛ по заработной плате (7 800 руб.) сформирует записи в регистры накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ (налог удержан) и Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ (налоговый агент, должна заплатить сумму удержанного НДФЛ в бюджет).

Но прежде чем мы будем платить НДФЛ, проверим корректность наших предыдущих действий. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 70 с отбором по сотруднику Сидорову (представлена на рис. 8). Судя по этой ведомости с Сидоровым мы рассчитались.

Рисунок 8.

Рисунок 9.

Непосредственно из документа Списание с расчетного счета с операцией Уплата налога можно сформировать Реестр уплаты НДФЛ. Соответствующий реестр представлен на рис. 10.

Рисунок 10.

Последнее, что нас интересует – это Регистр налогового учета по НДФЛ. Фрагмент данного регистра по физическому лицу Сидорову С.С. представлен на рис. 11.
НДФЛ по ставкам 13% и 35% (код дохода — 2610 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами) правильно исчислен, удержан и перечислен.

Рисунок 11.

Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи «Ю-Софт»

Если Вы не являетесь нашим клиентом — Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС. Для этого свяжитесь с нами по тел. 8 (495) 134-12-23 или оставьте заявку.