Содержание

В каком случае предприятие является нетто заемщиком
Регламентные документы
В каком случае предприятие является нетто заемщиком
Ответы и пояснения к задачам модуля Страхование имущества
Как планировать дивиденды и формировать корпоративную структуру
Как планировать дивиденды и формировать корпоративную структуру
Как планировать дивиденды и формировать корпоративную структуру
Обычные дивиденды
Внеочередные дивиденды
Подоходный налог с предприятий
Прибыль, полученная начиная с 2018 года
«Сквозные» дивиденды
Прибыль, полученная до 31 декабря 2017 года
Подоходный налог с населения
Прибыль, полученная начиная с 1 января 2018 года
Прибыль, полученная до 31 декабря 2017 года
Что делать, если имеется много нераспределенной прибыли
Как формировать корпоративную структуру

В каком случае предприятие является нетто заемщиком

Решение: Поскольку квартира застрахована на сумму меньше её действительной стоимости, возмещение ущерба будет произведено пропорционально доле страховой суммы к рыночной стоимости квартиры, т. е. 1 000 000 / 1 450 000 × 65 000 = 44 827 руб. Размер страхового возмещения составит 44 827 руб.

Регламентные документы

Дата раскрытия информации: 15.11.2022.
Период актуальности: с&nbsp18.11.2022 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 16.11.2022.
Период актуальности: с&nbsp01.12.2022.

Редакция, действующая с 01.07.2022
Дата раскрытия информации: 28.06.2022.
Период актуальности: с 01.07.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 03.11.2022.
Дата раскрытия информации: 31.10.2022.
Период актуальности: с 03.11.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 01.08.2022.
Дата раскрытия информации: 27.07.2022.
Период актуальности: с 01.08.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 01.07.2022.
Дата раскрытия информации: 28.06.2022.
Период актуальности: с 01.07.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 01.11.2022.
Дата раскрытия информации: 17.10.2022.
Период актуальности: с 01.11.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 1.07.2021.
Дата раскрытия информации: 28.06.2021.
Период актуальности: с 1.07.2021 по настоящее время.

Редакция, действующая с 01.09.2022.
Дата раскрытия информации: 29.08.2022.
Период актуальности: с&nbsp01.09.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 01.12.2022.
Дата раскрытия информации: 16.11.2022.
Период актуальности: с&nbsp01.12.2022.

Редакция, действующая с 01.12.2022.
Дата раскрытия информации: 16.11.2022.
Период актуальности: с 01.12.2022.

Редакция, действующая со 01.07.2022.
Дата раскрытия информации: 28.06.2022.
Период актуальности: с 01.07.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 01.09.2022.
Дата раскрытия информации: 29.08.2022.
Период актуальности: с 01.09.2022 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 17.10.2022.
Период актуальности: с 01.11.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 23.11.2022.
Дата раскрытия информации: 08.11.2022.
Период актуальности: с 23.11.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 1.07.2019.
Дата раскрытия информации: 26.06.2019.
Период актуальности: с 1.07.2019 по настоящее время.

Редакция, действующая с 1.06.2020.
Дата раскрытия информации: 27.05.2020.
Период актуальности: с 1.06.2020 по настоящее время.

Редакция, действующая с 19.05.2020.
Дата раскрытия информации: 14.05.2020.
Период актуальности: с 19.05.2020 по настоящее время.

Редакция, действующая с 21.10.2022.
Дата раскрытия информации: 17.10.2022.
Период актуальности: с 21.10.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 01.10.2022.
Дата раскрытия информации: 16.09.2022.
Период актуальности: с 01.10.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 19.03.2021.
Дата раскрытия информации: 16.03.2021.
Период актуальности: с 19.03.2021 по настоящее время.

Редакция, действующая с 1.08.2022.
Дата раскрытия информации: 27.07.2022.
Период актуальности: с 1.08.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 20.10.2017.
Дата раскрытия информации: 17.10.2017.
Период актуальности: с 20.10.2017 по настоящее время.

Редакция, действующая с 1.05.2021.
Дата раскрытия информации: 28.04.2021.
Период актуальности: с 1.05.2021 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 12.04.2013.
Период актуальности: с 1.05.2013 по настоящее время.

Редакция, действующая с 18.11.2022.
Дата раскрытия информации: 15.11.2022.
Период актуальности: с 18.11.2022 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 08.11.2022.
Период актуальности: с 23.11.2022 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 16.11.2022.
Период актуальности: с 01.12.2022.

Приложение 11а «Специальные тарифы на обслуживание на рынке ценных бумаг Общества с ограниченной ответственностью „Компания Брокеркредитсервис“ в связи с применением мер по поддержанию финансовой стабильности на финансовом рынке» с 11.04.2022 (включительно) не применяется (утратило силу)

Дата раскрытия информации: 29.03.2022.
Период актуальности: с 1.04.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 01.04.2020.
Дата раскрытия информации: 27.03.2020.
Период актуальности: с 01.04.2020 по настоящее время.

Редакция, действующая с 01.12.2022.
Дата раскрытия информации: 16.11.2022.
Период актуальности: с 01.12.2022.

Редакция, действующая с 1.08.2020.
Дата раскрытия информации: 29.07.2020.
Период актуальности: с 1.08.2020 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 28.06.2022.
Период актуальности: с 01.07.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 1.02.2022.
Дата раскрытия информации: 27.01.2022.
Период актуальности: с 1.02.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 20.11.2017.
Дата раскрытия информации: 15.11.2017.
Период актуальности: с 20.11.2017 по настоящее время.

Редакция, действующая с 25.12.2017.
Дата раскрытия информации: 20.12.2017.
Период актуальности: с 25.12.2017 по настоящее время.

Редакция, действующая с 1.10.2020.
Дата раскрытия информации: 28.09.2020.
Период актуальности: с 1.10.2020 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 12.04.2013.
Период актуальности: с 1.05.2013 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 28.11.2018.
Период актуальности: с 1.12.2018 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 26.09.2019.
Период актуальности: с 1.10.2019 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 28.07.2021.
Период актуальности: с 1.08.2021 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 17.10.2022.
Период актуальности: с 01.11.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 11.10.2022.
Дата раскрытия информации: 27.09.2022.
Период актуальности: с 11.10.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 29.11.2022.
Дата раскрытия информации: 15.11.2022.
Период актуальности: с 29.11.2022.

Редакция, действующая с 06.12.2022.
Дата раскрытия информации: 22.11.2022.
Период актуальности: с 06.12.2022.

Дата раскрытия информации: 28.12.2021.
Период актуальности: с 1.01.2022 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 26.09.2019.
Период актуальности: с 1.10.2019 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 27.05.2022.
Период актуальности: с 01.06.2022 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 16.08.2022.
Период актуальности: с 23.08.2022 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 29.12.2020.
Период актуальности: с 1.01.2021 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 15.11.2022.
Период актуальности: с 18.11.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с&nbsp01.06.2022.
Дата раскрытия информации: 27.05.2022.
Период актуальности: с 01.06.2022 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 29.08.2022.
Период актуальности: с 01.09.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 1.09.2022.
Дата раскрытия информации: 29.08.2022.
Период актуальности: c 1.09.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 1.09.2022.
Дата раскрытия информации: 29.08.2022.
Период актуальности: с 1.09.2022 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 17.10.2022.
Период актуальности: с 01.11.2022 по настоящее время.

Дата раскрытия информации: 27.05.2022.
Период актуальности: с 01.06.2022 по настоящее время.

Редакция, действующая с 26.05.2020.
Дата раскрытия информации: 26.05.2020.
Период актуальности: с 26.05.2020 по настоящее время.

Офисы и филиалы
Карта Брокер
Карта Брокер Премиум
ИИС+ОФЗ
Валютная стратегия
Легкие инвестиции
Структурные продукты
Трейдинг для новичков
Инвестиции
Международные рынки
Единый брокерский счёт
Финансовая стратегия
Двойная стратегия
Инвестиционные стратегии
Страховые продукты
Возврат налогов
Что такое ИИС

Настоящим ООО «Компания БКС» уведомляет Клиентов-физических и юридических лиц о том, что с 4 марта 2022 года вознаграждение ООО «Компания БКС» за заключение сделок по покупке иностранной валюты (долларов США, евро и фунтов стерлингов) в торговой системе ПАО Московская биржа (Валютный рынок) взимается в размере 12% (НДС включен) от суммы сделки, заключенной во исполнение поручения Клиента-физического или юридического лица.

Данные изменения внесены ООО «Компания БКС» во исполнение предписания Банка России от 4 марта 2022 года и действуют до его отмены.

В каком случае предприятие является нетто заемщиком

Анализ задолженностей организации позволяет определить ее позицию с точки зрения коммерческого кредитования, то есть установить, является ли организация нетто-заемщиком (превышение кредиторской задолженности) или нетто-кредитором (превышение дебиторской задолженности). Если организация имеет отрицательную монетарную позицию (кредиторская задолженность превышает дебиторскую), то это безусловно выгодно с точки зрения затрат на финансирование бизнеса, особенно в периоды роста цен, однако весьма рискованно с точки зрения возможности своевременной оплаты по обязательствам и вероятности возбуждения дела о банкротстве.

2. Коэффициенты оборачиваемости задолженностей. При расчете показателей оборачиваемости задолженностей можно использовать информацию формы № 2 и формы № 4, сопоставляя величину задолженностей с выручкой или расходами. В процессе интерпретации полученных результатов необходимо учитывать, что сроки погашения задолженностей в общем случае не должны превышать 3 месяцев. Особенно это касается кредиторской задолженности, поскольку по методике ФСФО организации, имеющие период погашения краткосрочных обязательств, превышающий 3 месяца, признаются недостаточно платежеспособными.

Показатели анализа крупнейших дебиторов и кредиторов Если для анализа доступна информация об основных дебиторах и кредиторах («старые» формы отчетности), то рассчитываются соответствующие показатели динамики и структуры. При анализе кредитной политики необходимо оценить затраты на предоставление коммерческого кредита покупателям, умножив среднегодовую величину дебиторской задолженности перед покупателями и заказчиками на среднерыночный процент по краткосрочным кредитам.

Анализ соотношения между дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков и полученными авансами. Значительная доля полученных авансов свидетельствует о выгодной рыночной ситуации для организации, которая приводит к возможности экономить на финансировании операционного цикла.

Анализ соотношения между кредиторской задолженностью перед поставщиками и подрядчиками и выданными авансами. Значительная доля выданных авансов свидетельствует о невыгодной рыночной ситуации для организации, которая приводит к дополнительным затратам на финансировании операционного цикла.

Анализ долгосрочной дебиторской задолженности (свыше 12 мес.). В процессе анализа целесообразно выяснить, каковы причины возникновения этой задолженности, и каково ее качество (вероятность взыскания в полном объеме). В аналитических целях эту задолженность целесообразно исключать из состава оборотных активов.

Анализ списанной в убыток задолженности неплатёжеспособных дебиторов (информация о ней содержится в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» к форме № 1). Наличие значительных сумм свидетельствует о низком качестве дебиторской задолженности и, следовательно, о недостаточно конкурентоспособной продукции, которую организация вынуждена отгружать неплатежеспособным покупателям.

Кроме перечисленных показателей, в случае доступности соответствующей информации, целесообразно сделать дополнительный анализ кредиторской задолженности по поставщикам и отдельно по подрядчикам, уделяя особое внимание последней категории контрагентов. Именно договора на оказание всевозможных услуг, как это будет показано ниже, используются организациями в целях вывода прибыли.

Показатели соответствующего анализа для рассматриваемой организации приводятся в табл. 24-26 и проиллюстрированы рис. 2.

Ответы и пояснения к задачам модуля Страхование имущества

Задание

В результате залива повреждена внутренняя отделка квартиры. Затраты на ремонт составили 65 тыс. руб. Рыночная стоимость квартиры составляла на момент страхования 1450 тыс. руб. Страховая сумма по договору: 1000 тыс. руб. Определите размер страхового возмещения.

Решение:

Поскольку квартира застрахована на сумму меньше её действительной стоимости, возмещение ущерба будет произведено пропорционально доле страховой суммы к рыночной стоимости квартиры, т. е.

1 000 000 / 1 450 000 × 65 000 = 44 827 руб.

Размер страхового возмещения составит 44 827 руб.

Задание

Действительная стоимость имущества составляет 200 тыс. руб., страховая сумма – 180 тыс. руб., условная франшиза согласно договору – 15 тыс. руб. В результате страхового случая имуществу причинён ущерб на сумму 60 тыс. руб., расходы, произведенные страхователем для уменьшения ущерба, составили 20 тыс. руб. Определите сумму страхового возмещения.

Решение:

Под условной франшизой понимают освобождение страховой компании от ответственности за ущерб, не превышающий определенной суммы, и его полное покрытие, если размер ущерба превышает франшизу.

Ущерб в результате страхового случая составляет 80 тыс. руб. (60 тыс. + 20 тыс.), франшиза – 15 тыс. руб., т.е. размер ущерба превышает франшизу.

Страховое возмещение, выплаченное страховой компанией, составит 80 тыс. руб.

Задание

В квартире, застрахованной на общую сумму 10 млн. руб., произошел пожар в результате которого пострадала отделка. Сумма ущерба – 2,5 млн. руб. В договоре установлены лимиты возмещения ущерба: 60% от страховой суммы – конструкция, 20% – отделка и 20% – домашнее имущество. Какую выплату получит владелец квартиры?

Решение:

Поскольку в договоре установлены лимиты возмещения ущерба по группе имущества, то и выплаты будут в такой же пропорции. В данном случае лимит по конструктивным элементам – 6 млн. руб. (10 млн. руб. × 0,6), и по 2 млн. на отделку и имущество (10 млн. руб. × 0,2). Поскольку в результате пожара пострадала только отделка на сумму 2,5 млн. руб., владелец квартиры получит лишь 2 млн. руб. в соответствии с лимитом ответственности по отделке. Поэтому, если в квартире – дорогой ремонт, лучше выбирать продукт с более значительным лимитом ответственности по отделке. Если же имущество дорогое, а отделка самая обычная, оптимальнее подобрать программу с увеличенным лимитом ответственности по имуществу.

Как планировать дивиденды и формировать корпоративную структуру

Прошло больше года с момента вступления в силу нового закона «О подоходном налоге с предприятий», миновал 2018 год, и уже накопились вопросы о распределении в виде дивидендов не только «старой», но и «новой» прибыли.

Поскольку вопросы по этой теме продолжают поступать, мы подготовили обобщающий материал о применении налогов при распределении прибыли. Прежде всего, дабы освежить в памяти, рассмотрим регулирование вопроса о дивидендах в Коммерческом законе, затем соответственно – применение подоходного налога с предприятий и подоходного налога с населения как для нераспределенной прибыли, образовавшейся до 31 декабря 2017 года, так и для прибыли, которая возникла начиная с 1 января 2018 года.

Начнем с регулирования по Коммерческому закону, которое в результате реформы изменений не претерпело.

Обычные дивиденды

Статьей 161 Коммерческого закона установлено, что дивиденды объявляются решением участников, их выплата осуществляется пропорционально номинальной стоимости принадлежащих участникам долей. Дивиденды объявляются решением собрания участников, их выплата осуществляется пропорционально номинальной стоимости принадлежащих участникам долей, они могут быть рассчитаны и выплачены только по тем долям, которые полностью оплачены.

Дивиденды не могут объявляться, рассчитываться и выплачиваться, если из годового отчета или упомянутого в статье 161.1 настоящего закона отчета о хозяйственной деятельности следует, что собственный капитал общества меньше размера его основного капитала. Следовательно, для выплаты дивидендов нет необходимости в наличии доступных для использования денежных средств, которые можно выплатить в виде дивидендов.

Далее Коммерческий закон (часть 5) устанавливает, что дивиденды могут быть выплачены только деньгами на основании решения о распределении прибыли. И (часть 6) предусматривает срок давности: дивиденды, не востребованные в течение 10 лет, переходят в собственность общества за исключением случаев, когда в соответствии с законом срок давности считается прекращенным или приостановленным. На дивиденды, не востребованные в срок по вине участника, проценты не уплачиваются. Решение участников об оставлении дивидендов хотя бы на время в распоряжении общества не имеет силы. Общество не вправе истребовать от участника полученные им дивиденды, за исключением случаев, упомянутых в статье 162 настоящего закона.

Из текста Коммерческого закона видно, что дивиденды выплачиваются только деньгами, Коммерческий закон стимулирует их выплату, а это означает, что право участников на распределение прибыли в виде дивидендов и оставление их в распоряжении общества все же имеет ограничения.

Внеочередные дивиденды

В уставе латвийского коммерческого общества может быть также предусмотрена возможность объявления и расчета дивидендов из прибыли, полученной в текущем годовом периоде (по окончании предыдущего отчетного года), – так называемых внеочередных дивидендов.

Правление коммерческого общества готовит отчет о хозяйственной деятельности за период, применительно к которому объявляются внеочередные дивиденды. Участники не могут принять решение о направлении на выплату внеочередных дивидендов части прибыли, превышающей установленную правлением. Кроме того, во всех случаях в виде внеочередных дивидендов не может быть выплачено более 85 % прибыли, полученной за период, по которому они объявлены.

Подоходный налог с предприятий

Прибыль, полученная начиная с 2018 года

Первый часто задаваемый вопрос о прибыли, полученной в 2018 году, это вопрос о том, какие дивиденды следует декларировать при распределении прибыли: брутто (т. е. до налогообложения) или нетто – то есть в сумме, оставшейся после уплаты налога.

Здесь следует отметить, что вопрос сформулирован не совсем корректно, по той причине, что согласно Коммерческому закону распределению подлежит нераспределенная прибыль. Соответственно, распределение прибыли происходит независимо от норм закона «О подоходном налоге с предприятий». Применение налога – вопрос вторичный. Это значит, что если у предприятия в 2018 году имеется нераспределенная прибыль в размере 100 000 евро, по нормам Коммерческого закона оно вправе распределить в виде дивидендов все эти 100 000 евро.

В подпункте а) пункта первого части 2 статьи 4 закона «О подоходном налоге с предприятий» установлено, что в налоговую базу по подоходному налогу с предприятий входят объекты налогообложения, включая рассчитанные дивиденды, в том числе внеочередные дивиденды.

В этом пункте почти незаметно обозначились два понятия: «налоговая база» и «объект налогообложения». Связь между этими двумя понятиями дана в девятой части данной статьи следующим образом: «Налоговая база периода таксации по подоходному налогу с предприятий определяется как часть стоимости объекта налогообложения по подоходному налогу с предприятий с коэффициентом 0,8».

Математически это можно определить следующей формулой:

Налоговая база = объект налогообложения ÷ 0,8

или, уточняя применительно к нашему вопросу:

Облагаемая налогом стоимость дивидендов = декларированные дивиденды ÷ 0,8.

Напротив, если в середине 2018 года распределены внеочередные дивиденды, скажем, в размере 80 000 евро и уплачен налог в размере 20 000 евро, то по окончании отчетного года распределять уже будет нечего, поскольку прибыль равна 0. Так вот интересно получается. И это означает, что выгоднее распределять прибыль не в течение отчетного года, а по его окончании.

«Сквозные» дивиденды

Дивиденды, которые латвийское предприятие получает от иностранной компании и распределяет дальше, то есть так называемые «сквозные» дивиденды, налогом не облагаются, поскольку распределяются дальше. Согласно части 1 статьи 6 закона «О ПНП»: «Налогоплательщик праве уменьшить размер дивидендов, включенных в период таксации в налогооблагаемую базу в объеме дивидендов, полученных им в период таксации от источника выплаты дивидендов, являющегося плательщиком подоходного налога с предприятий в стране своей резиденции, либо дивидендов, с которых удержан налог в стране их выплаты, за исключением дивидендов, полученных от лица, находящегося, созданного или учрежденного в низконалоговом или безналоговом государстве или территории».

Подробнее о налогообложении «сквозных» дивидендов можно почитать здесь.

Прибыль, полученная до 31 декабря 2017 года

Для участника – юридического лица в отношении распределения прибыли, образовавшейся до 31 декабря 2017 года, ограничений на распределение дивидендов нет. Следовательно, считается, что подоходный налог с предприятий уплачен при подаче декларации за 2017 год.

Подоходный налог с населения

Прибыль, полученная начиная с 1 января 2018 года

Согласно части 2 1 ) статьи 9 закона «О подоходном налоге с населения» дивиденды, приравниваемый к дивидендам доход или условные дивиденды, если в отношении рассчитанных дивидендов, приравниваемого к дивидендам дохода или условных дивидендов на уровне предприятия из части прибыли, выплачиваемой в виде дивидендов, приравниваемого к дивидендам дохода или условных дивидендов, если исполнено одно из следующих условий:

а) в Латвийской Республике уплачен подоходный налог с предприятий согласно закону «О подоходном налоге с предприятий» (это освобождение не применяется, если подоходный налог с предприятий уплачен согласно закону «О подоходном налоге с предприятий»),
b) в иностранном государстве уплачен подоходный налог с предприятий или приравниваемый к нему налог либо в иностранном государстве с дивидендов, приравниваемого к дивидендам дохода или условных дивидендов удержан подоходный налог с населения или приравниваемый к нему налог.

Часть 3 6 ст. 9 закона «О подоходном налоге с населения» устанавливает, что: «Для применения пунктов 2 1 и 2 2 части первой настоящей статьи

[т. е. для освобождения дивидендов от подоходного налога с населения] подоходный налог с предприятий либо подоходный налог с населения считается уплаченным, если дивиденды или приравниваемый к дивидендам доход, либо ликвидационная квота выплачивается обществом капитала, зарегистрированным в другом государстве – участнике Европейского союза или Европейской экономической зоны, учрежденным и действующим в соответствии с нормативными актами соответствующего государства. Нормы пунктов 2 1 и 2 2 части первой настоящей статьи не применяются, если источник выплаты находится, создан или учрежден в упомянутых в нормативных актах низконалоговых или безналоговых государствах или территориях».

Таким образом, дивиденды не облагаются подоходным налогом с населения, если они выплачены предприятием ЕС или ЕЭЗ, не относящимся к безналоговой территории.

Прибыль, полученная до 31 декабря 2017 года

Если участник – физическое лицо, следует учитывать наличие двухлетнего переходного периода, в течение которого есть право применять прежнюю ставку налога на дивиденды в размере 10 % в отношении прибыли, образовавшейся до 1 декабря 2017 года. Согласно пункту 130 переходных положений закона «О подоходном налоге с населения»: «К дивидендам и условным дивидендам, которые выплачиваются плательщиком подоходного налога с предприятий из прибыли, образовавшейся до 31 декабря 2017 года, в 2018 и 2019 году применяется ставка подоходного налога с населения в размере 10 %».

Это означает, что с 1 января 2020 года при выплате физическим лицам как «старой», так и новой прибыли следует применять 20-процентный подоходный налог с предприятий в общем порядке.

Кто-то из клиентов выступил с креативным предложением: дабы избавиться от уплаты 10-процентного налога, вложить доли капитала латвийского предприятия в иностранный холдинг и после этого производить выплату дивидендов уже в пользу собственника долей капитала – предприятия. Но как бы привлекательно не выглядел такой ход, надо все же не забывать про нормы закона о притворных структурах. В данном случае иностранный холдинг, поставленный между латвийским предприятием и собственником – физическим лицом, вероятнее всего, будет рассматриваться как притворная структура.

Что делать, если имеется много нераспределенной прибыли

Если у предприятия на 31 декабря 2017 года имеется большой объем нераспределенной прибыли, но отсутствуют денежные средства для ее распределения и выплаты в виде дивидендов в 2018 и 2019 году, можно распределить прибыль, удержать и уплатить подоходный налог с населения в размере 10 %, при этом рассчитанные дивиденды выплачивать не сразу, а постепенно на протяжении 10 лет с учетом доступных денежных средств. Это означает, что у предприятия возникнет кредиторская задолженность перед его участниками.

Как формировать корпоративную структуру

В заключение рассмотрим пример корпоративной структуры участников (акционеров), создание которой может быть рекомендовано.

Предположим, имеется три участника коммерческой деятельности: Янис Берзиньш (ЯБ), Айварс Спалис (АС) и Инета Лиепа (ИЛ), которым соответственно принадлежит 30%, 30% и 40% от коммерческой деятельности.

Корпоративную структуру имеет смысл оценивать на нескольких уровнях:

(1) Оперативная деятельность, т. е. производство товаров и оказание услуг. На этом уровне может быть сконцентрирована вся коммерческая деятельность или только те функции, результатом которых является производство товаров или оказание услуг. Имея в виду реалии ведения коммерческой деятельности, зачастую бывает разумно выделить основные активы для ведения коммерческой деятельности, такие как важнейшие основные средства: средства производства, недвижимое имущество; нематериальные активы: товарные знаки, патенты, ноу-хау и др. Такие активы могут входить в состав имущества отдельного предприятия и передаваться в пользование оперативному предприятию по договору аренды или по лицензионному договору. Таким образом важные для бизнеса активы будут защищены.

(2) Уровень холдинга. Холдинговая компания важна с разных точек зрения: она позволяет более эффективно управлять дочерними предприятиями, готовить консолидированные отчеты и т. п. В налоговом аспекте холдинговая компания, разумеется, не решит вопроса налогообложения дивидендов на уровне оперативного предприятия. Холдинг можно использовать как управляющую компанию, центр финансирования, держателя нематериальных активов и т. п. (с соблюдением рыночной цены сделки), что позволит сконцентрировать ценности группы в одном месте, а также при необходимости привлекать дополнительных инвесторов или же облегчать выход из игры для инвесторов существующих.

(3) Промежуточные холдинги. Каждый инвестор (физическое лицо) может оценить возможность создания собственного отдельного промежуточного холдинга. В чем выгода? Прежде всего, он может быть использован в качестве «кошелька» для других инвестиций в том случае, если инвестор хотел бы вести коммерческую деятельность самостоятельно. Такой промежуточный холдинг пригодится и в том случае, если инвестор захочет продать свои доли в предприятии Holdings SIA. При сохранении инвестиций в течение как минимум 36 месяцев дивиденды с прироста капитала подоходным налогом с предприятий облагаться не будут.

By SIA Breicis | 2022-04-17T17:08:33+00:00 Понедельник, 15 апреля, 2019 | Без категории | 0 Комментарии